A公司是福建省知名餐飲連鎖機構，在全國設立多個分公司，分支機構按“一般企業(yè)”獨立申報納稅，截止到2022年4月A公司要進行2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳，A公司請教會易網專業(yè)財稅顧問以下問題：

1、分公司獨立申報納稅，企業(yè)所得稅是否可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?

答：不可以

分支機構領取的是非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），無論分支機構在做納稅登記時勾選“獨立核算”或者“非獨立核算”，都改變不了分支機構的性質?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實行的是法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體。

文件依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

2、總分公司分別獨立申報納稅，總公司企業(yè)所得稅是否可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策？

答：需要分兩種情況：

情況一，

若A公司總分機構數(shù)據匯總之后，完全符合小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各項指標，總公司可以享受。

情況二，

若A公司總分機構數(shù)據匯總之后，不符合小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各項指標，總公司不可以享受。

文件依據：國家稅務總局公告2022年第5號文規(guī)定一、符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

3、A公司總分機構數(shù)據匯總之后，完全符合小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各項指標。但是，今年季報的時候沒有總分機構匯總繳納，等匯算清繳的時候改為匯總繳納可以嗎？

答：不可以。

符合公告條件的總分機構，企業(yè)所得稅匯總繳納才是正確的方式。如果這家企業(yè)2022年要改變?yōu)榭偡謾C構匯總繳納，一定要在2022年第一季度前完成變更。