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【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅各項(xiàng)扣除

一、經(jīng)營所得

以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

年應(yīng)納稅所得額＝年收入總額－ 成本、費(fèi)用及損失

1.取得經(jīng)營所得的個(gè)人（個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人）， 沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用

60 000 元 、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額 - 必要費(fèi)用 60000 元。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得。

3.在個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)，取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)準(zhǔn)予在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的 6%和 12 000 元孰低辦法確定。

二、財(cái)產(chǎn)租賃所得（定額或定率）：每次收入不超過 4 000 元的，減除費(fèi)用 800 元 ；4000 元以上的，減除 20%。

三、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額 減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

四、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以 每次收入額為應(yīng)納稅所得額——無費(fèi)用扣除。

總結(jié)居民個(gè)人應(yīng)稅所得額的扣除規(guī)定：

【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.定額800元

B.定額800元或定率20%

C.財(cái)產(chǎn)凈值

D.財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

正確答案』D

『答案解析』根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減相關(guān)費(fèi)用的有（）。

A.居民個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得

B.居民個(gè)人取得的利息、股息所得

C.非居民企業(yè)取得的偶然所得

D.非居民個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)BC，是不允許扣除任何費(fèi)用的。

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