企業(yè)暫估收入需要交所得稅嗎
常常聽會計說“這筆費用還沒有收到發(fā)票,要不先給您“暫估入賬吧!”聽完這句話,老板們常常一頭霧水:到底什么情況下需要“暫估入賬”?“暫估成本”能不能進行稅前抵扣?用好“暫估”可以少交稅,這種說法可靠嗎?
2024.11.24據(jù)中國基金業(yè)協(xié)會,2021年7月,證券期貨經營機構當月共備案私募資管產品1232只,設立規(guī)模835.66億元,當月備案的集合產品備案辦理時間平均為1.76個工作日。目前,資管產品成為了越來越多投資者的“新寵”。
資管產品是一種標準化金融產品,簡單來說就是,特定客戶委托“資產管理人”進行資產的投資。
“資產管理人”通常是公募基金管理公司或證券公司。目前,資管業(yè)務用來發(fā)行固定收益類信托產品,證監(jiān)會監(jiān)管產品統(tǒng)一要求資金托管某一指定銀行,資管人不能接觸客戶資金,來保證資金安全。
資管產品種類繁多,主要包括:銀行理財產品、資金信托、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃……
資管產品主要涉及增值稅,具體如何繳稅呢?
1、根據(jù)財稅[2017]2號 財政部 國家稅務總局關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知:
2017年7月1日(含)以后,資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人,按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
增值稅應稅行為主要有:取得的保本收益、轉讓金融產品價差收益。
資管產品管理人,運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。
應納稅額=銷售額(含增值稅)×3%/(1+3%)
2、保本收益
根據(jù)財稅140號文,保本收益是指“合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”。
因此,主要依據(jù)合同具體條款確定:如果合同明確承諾保本,按照保本處理;如果明確承諾不保本,按照不保本處理;如果合同未明確的,建議簽訂補充協(xié)議。
根據(jù)財稅〔2016〕36號,保本收益,按照“貸款服務”交增值稅。
資管產品運營過程中取得的保本收益,以資管產品管理人為增值稅納稅義務人,而不是代扣代繳義務人。
舉例:
某資管產品,購買了新發(fā)行的面值為10000元的一年期債券,票面年利率5%,按月確認利息收入(單利計息),該債券擬持有至到期。則到期后應繳納增值稅:
10000*5%/(1+3%)*3%=14.56元
3、轉讓金融產品價差收益
資管產品運營期間,取得的買賣金融商品價差收益,應按“金融商品轉讓”,繳納3%增值稅(簡易計稅)。
舉例:
某資管產品處置金融資產,取得收入10000元,該項金融資產賬面成本8000元。應繳納增值稅:
(10000-8000)/(1+3%)*3%= 58.25元。
4、投資者持有資管產品期間,取得收益如何繳稅?
從投資者角度,我們將資管產品分為“保本型產品”和“非保本型產品”。
(1)投資人購入各類資管產品持有期間(含到期)取得的非保本收益,不屬于增值稅征收范圍,不征增值稅。
(2)投資人購入各類資管產品持有期間(含到期)取得的保本收益,應按貸款利息收入繳納6%增值稅;
小規(guī)模納稅人,增值稅的征收率3%, 2021年4月1日起,對月銷售額不足15萬元(季度銷售額不足45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
就是說,增值稅小規(guī)模納稅人的投資者,持有保本型月收益要超過15萬元時,才要按照3%征收率交增值稅。
5、投資者轉讓資管產品,取得收益如何繳稅?
投資人購入各類資管產品,在未到期之前轉讓其所有權的,應按金融商品轉讓繳納增值稅。投資人購入各類資管產品,持有至到期的,不屬于金融商品轉讓。
財稅〔2016〕36號附件3 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確規(guī)定,個人從事金融商品轉讓業(yè)務,免征增值稅。
因此,個人投資者轉讓資管產品,不區(qū)分保本型還是非保本型,轉讓價差收益,一律免征增值稅。
6、資管產品收取的管理費,如何繳稅?
資管產品管理人按照規(guī)定收取的管理費,作為金融管理服務收入,繳納6%的增值稅。
7、資管產品有哪些增值稅稅收優(yōu)惠?
(1)運用資管產品的資金投資金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。
(2)證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入免征增值稅。
除了增值稅以外,投資者從資管產品中取得的收益,是否征收個人所得稅呢?
目前總局沒有統(tǒng)一的政策,很多地方暫時沒有征收個人所得稅,具體以當?shù)卣呒罢鞴芸趶綖闇省?/span>
常常聽會計說“這筆費用還沒有收到發(fā)票,要不先給您“暫估入賬吧!”聽完這句話,老板們常常一頭霧水:到底什么情況下需要“暫估入賬”?“暫估成本”能不能進行稅前抵扣?用好“暫估”可以少交稅,這種說法可靠嗎?
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