【財(cái)稅問(wèn)答】銷售商品收到預(yù)付款，發(fā)票已開(kāi)，但沒(méi)有實(shí)際發(fā)貨，是否應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？2020年12月，A公司收到B公司購(gòu)買商品的1000萬(wàn)元預(yù)付款，根據(jù)乙公司要求開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是沒(méi)有發(fā)貨。甲公司在12月確認(rèn)增值稅，需要同時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，“（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定：“（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1．商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2．企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3．收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：1．銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。2．銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即為確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅上要求銷售商品時(shí)需同時(shí)滿足國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，甲公司采取預(yù)收款方式銷售商品，先開(kāi)具發(fā)票，但商品未發(fā)出，應(yīng)按規(guī)定要繳納增值稅；企業(yè)所得稅處理上不需要確認(rèn)收入。