各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：虧損的彌補(bǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中虧損也是常有的，但虧損是不是就不用交企業(yè)所得稅了？虧損又是如何做稅務(wù)處理的？今天我們來(lái)認(rèn)真探討一下。

1.問(wèn)題一：虧損是不是就不用交企業(yè)所得稅了？

這個(gè)答案是不一定的。有兩種情況，虧損也是有可能要交企業(yè)所得稅的。

（1）實(shí)行核定征收的企業(yè)，無(wú)論是虧損還是盈利，都是要交企業(yè)所得稅的

核定征收是對(duì)企業(yè)一個(gè)納稅年度的認(rèn)定，同一個(gè)納稅年度是不可以變更為查賬征收的。也就是說(shuō)不可能同一個(gè)納稅年度，有兩個(gè)月核定征收，有十個(gè)月查賬征收的。所以即使是虧損，也要交企業(yè)所得稅。

國(guó)家也不傻，前面說(shuō)你賬不健全要核定，想少交稅，后面又說(shuō)你賬健全了，算出是虧損，一分都不想交了。什么都由你說(shuō)了算，核實(shí)和國(guó)家管理的成本很難負(fù)擔(dān)哦。

（2）實(shí)行查賬征收的企業(yè)，因各種原因，應(yīng)納稅所得額的調(diào)增也有可能要交企業(yè)所得稅

這個(gè)我們首先要明白“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”并不等于“應(yīng)納稅所得額”，也就是“會(huì)計(jì)虧損”并不等于“應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)”。

為什么呢？

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=總收入-總成本

應(yīng)納稅所得額=總收入-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

大家想一想就明白這兩個(gè)公式是不可能完全平等的。

比如有很多成本在稅法里面是不能扣除的，或者是只是部分扣除的。

所以會(huì)計(jì)算出來(lái)是“虧損”，但“應(yīng)納稅所得額”則可能是“正數(shù)”。還是要交企業(yè)所得稅的。

而且，有時(shí)候我們平時(shí)預(yù)繳時(shí)不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損并不一定能計(jì)算準(zhǔn)確，在匯算清繳出現(xiàn)調(diào)整變化時(shí)，也是有可能要交企業(yè)所得稅的。

2.問(wèn)題二：虧損了如何彌補(bǔ)？

我們知道虧損了，國(guó)家是允許彌補(bǔ)的。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；

下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

記住3個(gè)要點(diǎn)：

（1）虧損額是按照稅法調(diào)整后的虧損額。

（2）以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。

（3）先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

但也要注意

一是自虧損年度的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算；

二是連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)。

按順序連續(xù)計(jì)算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開(kāi)計(jì)算。

比如：2017年虧損50萬(wàn)元、2018年虧損30萬(wàn)元、2019年虧損33萬(wàn)元、2020年虧損25萬(wàn)元，2021年盈利45萬(wàn)元。

這樣到2021年有盈利已經(jīng)是第五年了，現(xiàn)在只能先彌補(bǔ)2017年的虧損45萬(wàn)元，2017年剩余虧損5萬(wàn)元（50-45）滿五年就再不能彌補(bǔ)了。

而2018年虧損30萬(wàn)元，也不能在2021年馬上開(kāi)始彌補(bǔ)，只能在2022年彌補(bǔ)，如果2022年繼續(xù)虧損，就不能再?gòu)浹a(bǔ)了。

這叫過(guò)期不候。

3.問(wèn)題三：籌辦期虧損問(wèn)題

籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度計(jì)算為損益年度。

對(duì)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出，企業(yè)可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。