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一起學注會（稅法-企業(yè)所得稅納稅人）

【知識點】企業(yè)所得稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的 企業(yè)和其他取得收入的 組織。

以企業(yè)冠名的“ 個人獨資企業(yè)和 合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納 個人所得稅。

依據(jù)屬人兼屬地的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

劃分標準為——注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地，二者之一。

一、居民企業(yè)

1.依法在中國境內(nèi)成立——注冊地；

2.或者依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)——實際管理機構(gòu)地。

實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

二、非居民企業(yè)

1.依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所；

2.依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【例題·單選題】下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』選項D，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。

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