什么是納稅調(diào)增和納稅調(diào)減呢？對(duì)于一般人來說，這些概念可能比較陌生，但是作為會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者，相關(guān)概念必須清楚了解。今天之了君就帶大家來了解一下“什么是納稅調(diào)增和納稅調(diào)減？怎么看調(diào)增還是調(diào)減”。

01

怎么理解納稅調(diào)增和納稅調(diào)減？

比如罰款為營業(yè)外支出在利潤總額中減去了，稅法認(rèn)為不應(yīng)該減去所以應(yīng)該加回來為納稅調(diào)增。國債利息收入為投資收益在利潤總額中加上了，稅法認(rèn)為可以減去為納稅調(diào)減。

納稅調(diào)增和納稅調(diào)減一般是指在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，從而得出應(yīng)納稅所得額的數(shù)據(jù)； 在通過間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，利潤總額通過納稅調(diào)增和調(diào)減得到應(yīng)納稅所得額。在利潤總額中不該減的要加回來即納稅調(diào)增，應(yīng)該減去的要減去即納稅調(diào)減。

● 納稅調(diào)整增加額，一般是指，原本會(huì)計(jì)上扣除了，但是稅法上不允許扣除，所以調(diào)增。比如行政罰款、罰金之類的； 在會(huì)計(jì)處理上，作為營業(yè)外支出在利潤總額中減去了，但稅法上認(rèn)為不應(yīng)該減去，所以應(yīng)該加回來為納稅調(diào)增。

● 納稅調(diào)整減少額，一般是指，原本會(huì)計(jì)上沒有扣除，但是稅法上需要扣除，所以調(diào)減。比如常考的無形資產(chǎn)175%的攤銷，原本會(huì)計(jì)上扣除了100%的攤銷，所以需要再調(diào)減75%。

02

怎么看調(diào)增還是調(diào)減？

針對(duì)收入：

若該筆收入，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的比稅法上確認(rèn)的少，說明按照稅法規(guī)定企業(yè)少記了收入，此時(shí)需要納稅調(diào)增；會(huì)計(jì)上確認(rèn)的比稅法上確認(rèn)的多，說明按照稅法規(guī)定企業(yè)多記了收入，需要納稅調(diào)減。

針對(duì)成本費(fèi)用：

若該筆支出或損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的比稅法上確認(rèn)的少，說明按照稅法規(guī)定企業(yè)少記了支出或損失，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤增多，需要納稅調(diào)減；會(huì)計(jì)上確認(rèn)的比稅法上確認(rèn)的多，說明按照稅法規(guī)定企業(yè)多記了支出或損失，相當(dāng)于會(huì)計(jì)利潤減少，需要納稅調(diào)增。

總之，以會(huì)計(jì)利潤為基準(zhǔn)，產(chǎn)生了稅會(huì)差異的話，就需要納稅調(diào)整：稅法要求比會(huì)計(jì)多扣，就調(diào)減，否則調(diào)增；稅法要求比會(huì)計(jì)少計(jì)收入，就調(diào)減，否則就調(diào)增。

舉例說明：

某企業(yè)2021年稅前會(huì)計(jì)利潤為600萬元，2021年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資550萬元，當(dāng)年發(fā)生的職福利費(fèi)80萬元，則稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（ ）元？該企業(yè)2021年應(yīng)納稅額為（ 150.75 ）萬元？

職工福利費(fèi)：扣除限額=550×14%=77（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額80萬元，因此，只準(zhǔn)予扣除77萬元。這個(gè)時(shí)候，需要增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3萬。

納稅調(diào)增：+3萬元

應(yīng)納稅所得額：600 + 3=603萬元

應(yīng)納所得稅額：603 × 25% = 150.75萬元

以上就是之了君給大家分享的“納稅調(diào)增和納稅調(diào)減”的相關(guān)信息，希望對(duì)大家理解這兩個(gè)概念有幫助！