核定征收繳個稅最高2%，不繳企業(yè)所得稅，綜合稅率5%左右

核定征收顧名思133義是由于企業(yè)的資金賬目的不健全導(dǎo)致稅務(wù)局讓其核定征收的小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)，且小8967規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)從企業(yè)名稱不難理解到是屬于一個自然人進(jìn)行經(jīng)營投資的，經(jīng)營所取5424得的凈利潤在完稅后歸個人所有，且由于屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)企業(yè)在納稅時不需要就繳納企業(yè)所得稅，由于凈利潤屬于個人所有其只需要繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

小規(guī)模的個人獨(dú)資企業(yè)每一年由于屬于一個自然人經(jīng)營企業(yè)，其所納稅額所繳納的稅負(fù)是每一年年度的收入總額減去一年的成本、費(fèi)用支出以及在經(jīng)營過程中產(chǎn)生損失后的余額即凈利潤去繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅適用5%-35%的五級累進(jìn)制稅率進(jìn)行計算個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，征收個稅即不繳納企業(yè)所得稅。

而小規(guī)模納稅人的核定征收不僅僅適用于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)，也可以適用于一般納稅人的企業(yè)性質(zhì)，一般納稅人通過小規(guī)模納稅人的核定征收來解決企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)以及進(jìn)項(xiàng)成本缺口帶來的利潤虛高問題、一般納稅人企業(yè)股東或高層管理人員的分紅所面臨的個稅問題等等，一般納稅人的企業(yè)享受稅收洼地的核定征收稅收優(yōu)惠政策通過繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅最高2%左右，不在繳納高達(dá)25%的企業(yè)所得稅稅率，為企業(yè)減輕其對應(yīng)稅負(fù)壓力。

小規(guī)模納稅人核定征收稅收優(yōu)惠政策通過核定其行業(yè)利潤率的10%，在根據(jù)五級累進(jìn)制加計扣除，最后加上其小規(guī)模納稅人的增值稅3%，附加稅0.18%，最終計算下來小規(guī)模納稅人享核定征收后綜合稅率只需要繳納5%左右即完稅，對于高達(dá)25%的企業(yè)所得稅就不再繳納，且小規(guī)模納稅人享核定征收是不需要考慮企業(yè)是否有進(jìn)項(xiàng)成本的。（特殊行業(yè)特殊對待）

根據(jù)個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率表，可以看出在核定其行業(yè)利潤率10%的情況下，應(yīng)該繳納的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅額：

1、 應(yīng)納稅所得額=450*10%=45萬元（建議開票金額在450萬元左右即可）

2、 對照對應(yīng)的稅率表為30%即應(yīng)納稅額=45*30%-4.05=9.45萬元

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅所面臨的稅率=9.45/500*100%=1.89%

加上其所面臨的增值稅、附加稅，其所繳納的綜合稅率為=3%+0.18%+1.89=5.07%即完稅

在特定行政區(qū)域內(nèi)之所以會出現(xiàn)小規(guī)模納稅人的核定征收稅收優(yōu)惠政策，主要原因是因?yàn)闉槠浯龠M(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展以及提升當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖搿⒖s小我國的地區(qū)之間的貧富差距等，才出臺小規(guī)模納稅人核定征收的稅收優(yōu)惠政策，設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)招商模式的經(jīng)濟(jì)園區(qū)，讓企業(yè)以總部經(jīng)濟(jì)招商模式入到園區(qū)（即不需要企業(yè)實(shí)體入駐），只需要企業(yè)的所賺取的利潤對應(yīng)所繳納的稅費(fèi)繳納在有對應(yīng)核定征收稅收優(yōu)惠政策的稅收洼地即可享受對應(yīng)的核定征收稅收優(yōu)惠政策。

本文作者：資深稅務(wù)籌劃師 任老師

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