關(guān)于企業(yè)所得稅的普及！相信所有的會計對這個都不陌生，那么企業(yè)所得稅多繳了應該怎么辦呢？小編整理了以下幾點，來看看吧！

企業(yè)所得稅的計算是一個系統(tǒng)復雜的過程，涉及到諸多的扣除事項。而會計核算又具備極強的邏輯性和連貫性，任何一個數(shù)字的失誤都可能導致最后所得稅計算不精確。

首先我們看看除掉計算錯誤之后，還有哪些原因可能導致企業(yè)多交所得稅。

1、減免（包括“先征后退”）應退稅款；

2、依法預繳稅款形成的匯算和結(jié)算應退稅款；

3、誤收應退稅款、滯納金、罰沒款；

4、其他應退稅款、滯納金和罰沒款；

5、誤收和其他應退稅款的應退利息。

搞清楚了原因，對于多交的稅款，會計該如何處理呢？

方法一：申請退稅

納稅人多繳納的稅款，稅務機關(guān)應依法予以退還。按照《稅收征管法》第51條規(guī)定：

1、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；

2、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；

3、涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

方法二：抵繳應納稅款

為減少流程，多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業(yè)所得稅，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

具體說來，多繳稅款可以抵繳以后年度稅款，在企業(yè)所得稅季度申報表第16行預繳時抵減，年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”。

會計處理如下：

1、根據(jù)稅務機關(guān)的審批報告等：

借：應交稅費——多繳所得稅 100

貸：以前年度損益調(diào)整 100

借：以前年度損益調(diào)整 100

貸：利潤分配-未分配利潤 100

2、預提所得稅：

借：所得稅費用 150

貸：應交稅費-應交所得稅 150

3、實際交稅：

借：應交稅費-應交所得稅 150

貸：應交稅費-多繳所得稅 100

銀行存款 50

若多交了增值稅，抵減下期應納稅款時，將其填入《增值稅納稅申報表》第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”。

增值稅多交稅款會計處理：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 抵減以后期間應交增值稅，無需編制會計分錄，只在申報表填列即可。

方法三：抵繳欠稅款

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第79條以及《關(guān)于應退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）規(guī)定：

當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，再退還納稅人。

這里需要注意的是：所謂欠稅必須滿足兩個條件，稅務機關(guān)系統(tǒng)有了申報數(shù)據(jù)，且超過了規(guī)定納稅期限。

企業(yè)查補的稅款能否抵減稅款，關(guān)鍵是該稅款是否經(jīng)到了稅務執(zhí)行環(huán)節(jié)，是不是已經(jīng)履行了一定的手續(xù)，并在稅務系統(tǒng)中申報超期，產(chǎn)生了相應的滯納金。

只有查補的稅款形成了欠稅，才可以直接抵減多繳的稅款。如果查補的稅款尚未形成欠稅，則不可抵減。

通常情況下，不建議企業(yè)以補抵繳。這種方法雖然可行，但卻是一個昏招。企業(yè)有查補稅款時應直接繳納，不要等著查補稅款超期形成欠稅后，再用多交的稅款來抵減。因為欠繳稅款應按日收取0.5‰的滯納金，這對企業(yè)來說是額外的資金成本。 所以，考慮到滯納金與資金的時間價值，查補稅款與多繳的稅款，應各種結(jié)算，不要將兩者混在一起。

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