趙會計(jì)：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

小編：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

趙會計(jì)：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？

小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

趙會計(jì)：好的，那本期申報二季度的小規(guī)模納稅人申報表該如何填報呢？

想必有不少會計(jì)朋友也有相應(yīng)的疑問，本期和小編一起來學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關(guān)內(nèi)容吧！

一、政策介紹：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

二、案例解析：

情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：甲企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：乙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：丙企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

減免稅申報表：

情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：丁企業(yè)2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

小編總結(jié)：

1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應(yīng)填寫11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；

2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次；

3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。

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