一、

三項費用扣除標準

實際發(fā)生額

財稅〔2018〕51號

1

福利費

不超過工資薪金總額的14%

注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；

注2：超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額的2%

3

職工教育經(jīng)費

不超過工資薪金總額的8%

二、

業(yè)務招待、廣宣費扣除標準

財政部 稅務總局公告2020年第43號

1

業(yè)務招待費

A、發(fā)生額*60%；B、銷售收入*0.5%

A和B兩者中取小

注1：廣告宣傳費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得扣除。

注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2

廣告宣傳費

不超過銷售收入*15%

三、

公益性捐贈支出

財稅〔2018〕51號

公益捐贈支出

不超過年度利潤總額的12%

注1：超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

注2：直接捐贈不得稅前扣除。

四、

手續(xù)費及傭金支出

財政部 稅務總局公告2019年第72號

1

保險企業(yè)

當年保費收入扣除退保金后余額*8%

注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

五、

企業(yè)黨組織工作經(jīng)費

組通字〔2017〕38號

1

黨組織工作經(jīng)費

不超過上年職工工資薪金總額的1%

有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計提。