留抵退稅如何做賬？如何申報？財政部明確啦！我們一起來看看。

01留抵退稅，如何做賬？財政部剛剛明確！

具體怎么做呢？

1、納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額。

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目

同時

借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上所述，收到退稅應(yīng)該相應(yīng)減少你可抵扣的進(jìn)項稅額，而非計入營業(yè)外收入。

那么，留抵退稅的新政策如何理解呢？現(xiàn)在一起回顧下要點吧！

02留抵退稅后會導(dǎo)致多繳城建稅及附加嗎？

最近很多納稅人有個疑惑：留抵稅額退了，之后如果要繳增值稅，也得交城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。那是不是留抵退稅會導(dǎo)致多繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加呢？

稅務(wù)局答復(fù)：留抵退稅，不會導(dǎo)致多繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

政策依據(jù)：

為避免增加留抵退稅企業(yè)負(fù)擔(dān)，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。2021年9月施行的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》還將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

?例1：

A企業(yè)是一家微型企業(yè)，2022年4月份申請退還增值稅存量和增量留抵稅額10萬元。2022年5月該企業(yè)申報繳納增值稅5萬元，可從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據(jù)中扣除已退還的增值稅稅額5萬元，扣除后本期城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據(jù)為0（5萬-5萬）元，尚有5萬（10萬-5萬）元可以在以后抵減城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據(jù)。

?例2：

B企業(yè)是一家小型企業(yè)，2022年4月份申請退還增值稅增量留抵稅額10萬元。2022年5月該企業(yè)申報繳納增值稅15萬元，可從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據(jù)中扣除已退還的增值稅稅額10萬元，扣除后本期城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據(jù)為5萬（15萬-10萬）元。

光有栗子還不行呀，來看看申報的時候如何扣除吧。

? 1、打開增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）。

? 2、確認(rèn)“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”是否為上期申請的留抵稅額（小編選取的企業(yè)，4月申請的留抵稅額為388407.55元，5月需繳100000元增值稅，以上數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出）

?3、 確認(rèn)“留抵退稅本期扣除額”（第4欄次）、“本期應(yīng)補（退）稅（費）額”是否正確（數(shù)據(jù)均為系統(tǒng)自動帶出），其中未扣除完的留抵稅額會結(jié)轉(zhuǎn)下期，可查看“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

溫馨提示：簡易征收需繳納增值稅時，城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中不得扣除退還的增值稅稅額。

其實，只要增值稅其他申報表已經(jīng)填寫準(zhǔn)確，在申報城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加時，相關(guān)數(shù)據(jù)已預(yù)填好，只需大家確認(rèn)數(shù)據(jù)即可，十分的便捷，不會給您增加任何的負(fù)擔(dān)。