發(fā)票丟失，這個(gè)太正常了。

有時(shí)候和發(fā)票不輕易間，說(shuō)散就散了。

除了電子發(fā)票“媽媽再也不擔(dān)心我走丟了”，只要是紙質(zhì)的，需要郵寄的，那都有丟失的可能性。

人民幣都會(huì)丟，還用說(shuō)發(fā)票嗎？不過(guò)現(xiàn)在走哪都手機(jī)支付了，人民幣不怕丟，怕丟的是手機(jī)。

所以甭管你管理多仔細(xì)，也難免出現(xiàn)丟失情況，畢竟很多情況也不是你能控制的，比如郵寄丟失，銷(xiāo)售人員送票時(shí)候丟失，客戶(hù)丟失不承認(rèn)。

反正四個(gè)字，說(shuō)沒(méi)就沒(méi)。

1

沒(méi)了怎么辦呢？還能怎么辦，按規(guī)定補(bǔ)唄，發(fā)票不同處理方式也不同。

這里以丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)說(shuō)。

大家在日常工作中如何處理丟失的專(zhuān)票的？是不是都是基本都是回答的《已抄報(bào)稅證明》+記賬聯(lián)復(fù)印件？

不錯(cuò)，專(zhuān)票有兩聯(lián)給客戶(hù)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失，如果已經(jīng)認(rèn)證了，那么文件要求是銷(xiāo)售方去主管稅務(wù)局辦理一個(gè)《已抄報(bào)稅證明》，再把自己的記賬聯(lián)復(fù)印件蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，一并給對(duì)方。

對(duì)方呢，其實(shí)就可以以此作為稅務(wù)抵扣的依據(jù)以及賬務(wù)處理附件了。

這個(gè)詳細(xì)的就不多說(shuō)了，主要是依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年19號(hào)文，這個(gè)大家可以自己去搜索看看。

當(dāng)然個(gè)別地方對(duì)專(zhuān)票丟失可沒(méi)那么輕松，除了上述要求外，還非常嚴(yán)格的要求要登報(bào)、報(bào)案、掛失，處罰「丟票方處罰」

沒(méi)錯(cuò)，絕對(duì)有這種地方，比如深圳「如下」。

這里的處罰是有丟票的一方在稅務(wù)局接受處罰，接受處罰后再將處罰資料交開(kāi)票方辦理掛失。

二哥這里就不多討論登報(bào)等這么多要求合理不合理的問(wèn)題，反正就是有不同，有差異，實(shí)踐中你還得按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定來(lái)做。

比如北京就更厲害了，抄報(bào)稅證明都不用了。

為了進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)，改善營(yíng)商環(huán)境，北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知京國(guó)稅函〔2018〕1號(hào)通知中，正式取消了《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》的開(kāi)具。也就是說(shuō)北京市范圍內(nèi)的銷(xiāo)售方在面對(duì)購(gòu)買(mǎi)方索取此證明時(shí)候?qū)⒉荒転槠涑鼍摺?/p>

原北京國(guó)稅認(rèn)為，依托增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，我們已經(jīng)實(shí)行了對(duì)增值稅發(fā)票狀態(tài)全國(guó)范圍實(shí)時(shí)可查，這張證明其實(shí)已經(jīng)變得可有可無(wú)。

其實(shí)二哥也覺(jué)得這個(gè)證明有點(diǎn)多余，增值稅專(zhuān)票發(fā)票，電子底賬，就算丟失了，也不可能被別人抵扣了，或者說(shuō)亂抵扣了，因?yàn)槎加须娮拥踪~管著，發(fā)票丟失，電子信息可不會(huì)丟失，銷(xiāo)售方有沒(méi)有按時(shí)納稅申報(bào)，這個(gè)其實(shí)都是可控的。

所以，不同地方要求也不同，具體還是依據(jù)當(dāng)?shù)毓芾碚邅?lái)執(zhí)行。

2

好了，本文的關(guān)鍵來(lái)了，不同地區(qū)確實(shí)有不同要求，但是實(shí)際工作中卻不能采取下面這種“妙招”方式來(lái)投機(jī)取巧的干。

很多業(yè)務(wù)人員丟了發(fā)票，直接回公司就要財(cái)務(wù)重開(kāi)，財(cái)務(wù)說(shuō)不能重開(kāi)，要登報(bào)、掛失，然后還要開(kāi)證明，業(yè)務(wù)一聽(tīng)，咋這多事呢？不就一張發(fā)票嘛，你直接作廢重新開(kāi)一張不就得了嘛。

哥，你以為這過(guò)家家呢？這是發(fā)票。

當(dāng)然，你還別說(shuō)，有些會(huì)計(jì)人員就聽(tīng)進(jìn)去了，咦，對(duì)啊，我為什么不作廢啊，跨月的丟失我還可以紅字呢。然后出現(xiàn)以下“妙招”。

3

　　“妙招1”發(fā)票當(dāng)月丟失，銷(xiāo)售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方一張。

此招確實(shí)好用，銷(xiāo)售方不登報(bào)了，不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶(hù)開(kāi)了，省時(shí)省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好啊。

定性，這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。

按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào)第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理

沒(méi)有收齊聯(lián)次或者沒(méi)有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專(zhuān)用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

“妙招2”發(fā)票跨月丟失了，沒(méi)法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)掉丟失發(fā)票，然后開(kāi)具新發(fā)票給客戶(hù)。

定性：這屬于違規(guī)開(kāi)具紅字發(fā)票的行為

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開(kāi)具，那就是發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。

其次，對(duì)于銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字的情況，必須是銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或者購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒(méi)收回，你就開(kāi)具紅字實(shí)屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開(kāi)、想開(kāi)就能開(kāi)。隨意開(kāi)具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。

總之，丟失專(zhuān)票你還是老老實(shí)實(shí)按當(dāng)?shù)匾?guī)矩處理吧。