一、 基本概念

稅前利潤是公司利潤表中的一個指標(biāo)，通常是指公司某個期間稅前的經(jīng)營所得。而應(yīng)納稅所得額則是指某個期間根據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)該作為計算所得稅的計稅基礎(chǔ)。

二、 兩者之間的關(guān)系

應(yīng)納稅所得額是在稅前利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整而得到，常見的調(diào)整事項有：

1、 稅法不允許抵扣的一些費用支出，而需要進(jìn)行調(diào)增的事項

比如：行政罰款、滯納金、業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)部分、福利費超標(biāo)部分、教育經(jīng)費超支部分、沒有發(fā)票的費用支出、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

2、 稅法允許的一些調(diào)減事項

比如：國債利息收入、收到的子公司的分紅、固定資產(chǎn)加速折舊部分、以前年度的稅務(wù)虧損、研發(fā)費用加計抵扣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。

三、 當(dāng)年度所得稅費用

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+調(diào)增事項-調(diào)減事項

所得稅費用=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率