問:我公司是寧夏回族自治區(qū)的一家公司，2022年未及時還款支付了銀行罰息，請問在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，我公司支付的銀行罰息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018年12月29日修訂）第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局2021年1月12日在政策文件-熱點問答版塊對問題“行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除，那么銀行罰息可否在企業(yè)所得稅前扣除？”

解答如下，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第四項規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司支付的銀行罰息屬于按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。來源：大成方略。

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