美國稅制分聯(lián)邦稅、州稅和地方稅；從稅種看，有企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅、社會(huì)安全福利保障稅和健康醫(yī)療稅、特許經(jīng)營權(quán)稅，銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等。今天小Jude主要跟大家分享公司所得稅。

聯(lián)邦公司所得稅

在2017年稅改前，美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅制，稅率相對(duì)較高；2017年稅改后，美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為21%，適用于2017年12月31日后產(chǎn)生的應(yīng)稅所得。

對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)，有營業(yè)就必須報(bào)稅且按照不同的稅率征收利潤稅，所有公司需要繳納。如果無利潤則不需要繳納，當(dāng)年沒有運(yùn)營就需要申請(qǐng)零稅表。

經(jīng)營的公司類型、公司經(jīng)營的范圍等也決定了要交什么稅，通常情況下，有限責(zé)任公司LLC和股份制公司C Corporation需要繳納以下5種企業(yè)稅：

• 所得稅-Income Tax
• 預(yù)估稅-Estimated Taxes（這個(gè)是預(yù)繳所得稅，算是所得稅的一部分。）
• 自雇稅-Self Employment Tax（沒有成立公司的個(gè)體戶或者一個(gè)成員的LLC需要繳納這個(gè)稅。）
• 就業(yè)稅-Employment Taxes
• 工商稅-Excise Tax（Excise Tax和sales tax比較像，這是國稅局的原文解釋：Excise taxes are taxes that are imposed on various goods, services and activities. Such taxes may be imposed on the manufacturer, retailer or consumer, depending on the specific tax(消費(fèi)稅是對(duì)各種商品、服務(wù)和活動(dòng)征收的稅。此類稅款可能對(duì)制造商、零售商或消費(fèi)者征收，視具體稅種而定)，是針對(duì)特別產(chǎn)品或服務(wù)的。）

1、所得稅-Income Tax

除合伙經(jīng)營企業(yè)Partnerships外，所有企業(yè)必須提交年收入報(bào)稅表，合伙經(jīng)營企業(yè)提交稅務(wù)資料申報(bào)表 Form 1065 Partnership Tax Return 算是一種Information Return。

• LLC：若僅有一位成員，該公司默認(rèn)為非獨(dú)立實(shí)體，非獨(dú)立實(shí)體納稅形式和個(gè)人獨(dú)資經(jīng)營業(yè)主的納稅方式相同；兩位成員及以上的LLC默認(rèn)按照轉(zhuǎn)個(gè)人的納稅形式繳稅，公司盈虧轉(zhuǎn)入Pass through成員的稅表，需要提交1065表。
• C Corporation：是被雙重課稅的企業(yè)類型，不僅股東需要申報(bào)1040表，公司還要提交1120表，以公司身份申報(bào)企業(yè)所得稅。

聯(lián)邦所得稅是一種現(xiàn)賺現(xiàn)繳稅（Pay As You Go Tax），也就是說在一年內(nèi)隨時(shí)為所賺或者收入繳稅；員工所得稅通常是從員工薪水中預(yù)扣。

2、預(yù)估稅-Estimated Taxes

在整年中以定期繳預(yù)估稅的方式來繳納各項(xiàng)所得稅。

3、自雇稅-Self Employment Tax

電商客戶很少會(huì)有SE tax，除非他們用了美國人的名義經(jīng)營，這種方式是不成立公司比較常見的個(gè)體戶。

自雇稅是為自雇人士所設(shè)的社會(huì)安全稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)稅。符合以下任何一種情況，通常要繳自雇稅并申報(bào) SE 副表Schedule SE（表格 1040 或 1040-SR）。

如果自營職業(yè)的凈利潤在 400 美元或以上。

如果是在教會(huì)或合格的教會(huì)所屬機(jī)構(gòu)工作（而不是牧師或修道會(huì)的成員），而該教會(huì)或機(jī)構(gòu)選擇了免繳社會(huì)安全稅和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)稅，且從該教會(huì)或機(jī)構(gòu)收到 108.28 美元或以上的工資。

備注：對(duì)于外籍人士、魚民、公證人、州或地方政府的員工、外國政府或國際組織的員工等另有特殊規(guī)定和例外。

4、就業(yè)稅-Employment Taxes

雇有員工時(shí)，身為雇主的您就有繳付就業(yè)稅（有點(diǎn)類似于國內(nèi)的社保），并申報(bào)相關(guān)稅表的責(zé)任。 就業(yè)稅包含的稅項(xiàng)：社會(huì)安全和聯(lián)邦醫(yī)療保險(xiǎn)稅、聯(lián)邦所得稅預(yù)扣、聯(lián)邦失業(yè)稅。

美國公司聘請(qǐng)員工要為員工購買社保，購買步驟：

（1）確認(rèn)公司注冊(cè)州是否與員工雇傭州相同；

（2）如果在外州雇傭員工，需要先申請(qǐng)相應(yīng)州的營業(yè)執(zhí)照（這里不是指銷售許可），每個(gè)州的要求不同，不好一概而論；

（3）營業(yè)執(zhí)照申請(qǐng)下來之后，安排購買勞工保險(xiǎn)，勞工保險(xiǎn)的保費(fèi)是保險(xiǎn)公司根據(jù)行業(yè)、工作性質(zhì)、員工工資核算的。

（4）開通員工社保稅交稅賬戶，時(shí)間2個(gè)星期左右。聯(lián)邦EFTPS系統(tǒng)會(huì)有一個(gè)驗(yàn)證碼需要寄送，看看客戶在相應(yīng)的注冊(cè)州有沒有實(shí)際地址可以接收驗(yàn)證碼，如果沒有，聚德可以處理。

社保注冊(cè)下來之后，公司需要核算工資、季度社保金申報(bào)、失業(yè)保險(xiǎn)金申報(bào)。

（1）核算工資，美國的工資可以兩個(gè)星期發(fā)一次，也可以一個(gè)月發(fā)一次，工資發(fā)放可以是支票形式也可以是對(duì)公轉(zhuǎn)賬；

（2）季度申報(bào)社保金，社保申報(bào)的比例是工資的15.3%，員工/雇主各占7.65%，這個(gè)是全美國統(tǒng)一的；

（3）失業(yè)保險(xiǎn)金申報(bào)，每個(gè)州要求的比例不一樣，比如加州對(duì)新公司的失業(yè)保險(xiǎn)金大概是工資額的3.4%，注冊(cè)完州員工交稅賬號(hào)和失業(yè)保險(xiǎn)金賬戶后，州勞工局會(huì)通知企業(yè)失業(yè)金保險(xiǎn)金比例是多少。一般新公司百分比會(huì)高一點(diǎn)，老公司信用好的小一點(diǎn)。

5、工商稅-Excise Tax

從事下列任何事項(xiàng)時(shí)可能必須繳納的工商稅：

（1）制造或銷售某些產(chǎn)品

（2）經(jīng)營某些類型的企業(yè)

（3）使用各種設(shè)備、設(shè)施或產(chǎn)品

（4）針對(duì)某些服務(wù)的收款

州（地方）公司所得稅

美國各州和地方政府都有自己的稅法和稅收制度，包括獨(dú)立的稅法、稅收征管和稅收司法機(jī)構(gòu)。州(地方)政府可以征收州(地方)所得稅、消費(fèi)稅、使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等，一些州還征收特許權(quán)稅。美國各州(不征收州企業(yè)所得稅的州除外)規(guī)定的州企業(yè)所得稅稅率從1%到12%不等。

不征收州企業(yè)所得稅的州：內(nèi)華達(dá)州、德克薩斯州、華盛頓州、懷俄明州、南達(dá)科他州、俄亥俄州。

還有一些州會(huì)收取特許經(jīng)營稅，即使未在實(shí)地經(jīng)營也必須要向州政府繳交，例如加州固定州稅800美金、紐約州25美金、猶他州100美金、馬薩諸塞州456美金、新澤西500美金等。個(gè)別州還會(huì)有市稅，如紐約市、費(fèi)城和底特律等城市。

美國公司報(bào)稅周期有兩種方式可以選擇：

• 自然年度申報(bào)：無論公司幾月份注冊(cè)的，結(jié)賬時(shí)間都是12月31日；需要在次年4月15日之前完成報(bào)稅；
• 順延年度申報(bào)：根據(jù)公司注冊(cè)成立日滿12個(gè)月后結(jié)賬報(bào)稅，比如2021年8月注冊(cè)的公司，第一個(gè)報(bào)稅周期是2021年8月到2022年7月31日。

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未按公司要求納稅，后果很嚴(yán)重：

（1）支付罰款和利息：不提交稅表，罰款是稅金的5%。不支付稅款，除罰款外還需支付一筆利息，一般是4%-6%。

國稅局的官方文件

我們?nèi)绾斡?jì)算罰款：

我們會(huì)根據(jù)您逾期提交納稅申報(bào)表的時(shí)間和截至原定截止日期（并非延期繳稅日期）的未繳稅額來計(jì)算未報(bào)稅罰款。未繳稅款是指需要在您的納稅申報(bào)表上申報(bào)的稅款總額減去通過預(yù)扣稅款、預(yù)估稅款和允許的退稅額度。

我們按以下方式計(jì)算未報(bào)稅罰款：

未報(bào)稅罰款是逾期報(bào)稅的每個(gè)月或一個(gè)月部分時(shí)間未繳稅款的5%。罰款不會(huì)超過您未付稅款的25%。

如果在同一個(gè)月同時(shí)有未報(bào)稅罰款與未繳稅罰款，未報(bào)稅罰款將減去該月未繳稅罰款的金額，即在您逾期報(bào)稅的每個(gè)月或一個(gè)月部分時(shí)間合并罰款為5%。

如果5個(gè)月后您仍未繳納，未報(bào)稅罰款將達(dá)到最高值，但未繳稅罰款會(huì)持續(xù)計(jì)收直至繳清稅款，罰款金額最高可達(dá)截至截止日期未繳稅款的25%。

如果您逾期報(bào)稅60天以上，未報(bào)稅罰款至少為435美元（對(duì)于需要在2020、2021年和2022年提交的納稅申報(bào)表）或需要在納稅申報(bào)表上申報(bào)稅款的100%，以兩者中金額較低者為準(zhǔn)。

（2）來自國稅局的警告：無論不支付稅款還是不提交稅表，都會(huì)收到來自美國國稅局的郵件，信中要求30-60內(nèi)必須做出答復(fù)。否則，不管你有錢沒錢，稅務(wù)局就會(huì)對(duì)應(yīng)納稅人采取措施了。

（3）信用分?jǐn)?shù)受損：不向國稅局交稅，就如同債務(wù)一樣，會(huì)記錄在信用報(bào)告中，從而影響應(yīng)納稅人的信用分?jǐn)?shù)。

（4）收到傳票：如果納稅人不與國稅局合作，稅務(wù)局會(huì)寄傳票給納稅人，要求納稅人與稅務(wù)局高管會(huì)面，并提供適當(dāng)?shù)挠涗?、文件，甚至出庭作證。

（5）查封銀行賬戶，亞馬遜收款賬戶和其他應(yīng)收款賬戶

納稅人不繳稅，針對(duì)不同情況，稅務(wù)局有權(quán)行使三種權(quán)利：

抵押權(quán)，即有權(quán)以納稅人的房地產(chǎn)地契為抵押，督促納稅人付清欠稅。

強(qiáng)索權(quán)，即稅務(wù)局可以凍結(jié)納稅人財(cái)產(chǎn)用于清繳稅款。

占有權(quán)，指稅務(wù)局有權(quán)依法處置納稅人財(cái)產(chǎn)，用以繳稅。

看上以上內(nèi)容都懂美國公司所得稅稅務(wù)了嗎？不懂也沒關(guān)系，小編可以給您答疑解惑。

好了，今天的內(nèi)容分享到這，如果你遇到跨境電商的問題，可以私信小Jude或者留言

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