本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第三篇A100000一般收入明細(xì)表。

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”。

此表不包括會(huì)計(jì)核算中的投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，因?yàn)樗鼈冊(cè)谥鞅碇幸逊从场?/span>

此表不考慮各收入類項(xiàng)目的會(huì)計(jì)和稅法差異，相關(guān)差異在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的條件，記入“合同負(fù)債”科目。

收入的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào) ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。以上的稅會(huì)差異，在A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對(duì)收入的影響，稅收優(yōu)惠在A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其附表進(jìn)行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在填列是填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務(wù)收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型……

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