稅收負(fù)擔(dān)　簡稱“稅負(fù)”。納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

負(fù)稅人在一定時(shí)期內(nèi)由于國家征稅而形成的人力、物力和財(cái)力負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的主體是負(fù)稅人，如果指的是一個(gè)國家的負(fù)稅人整體，稅收負(fù)擔(dān)就是指這個(gè)國家的總體稅收負(fù)擔(dān)（見國民生產(chǎn)總值稅收率和國民收入稅收率）；如果指的是一個(gè)國家的某一經(jīng)濟(jì)成分、某一行業(yè)、某一階級階層、某一企業(yè)或個(gè)人，那么，稅收負(fù)擔(dān)就是指這個(gè)國家的某一經(jīng)濟(jì)成分、行業(yè)、階級階層、企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。有人把稅收負(fù)擔(dān)概括為“納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所繳納的稅款”，這尚不夠全面。因?yàn)椋孩僭诖嬖诙愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人不一定就是負(fù)稅人。②在勞役稅和實(shí)物稅條件下，稅收負(fù)擔(dān)也并不表現(xiàn)為繳納的稅款。

影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要有三類：

一是經(jīng)濟(jì)因素。包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，如生產(chǎn)規(guī)模、增長速度、經(jīng)濟(jì)效益與人均國民收入等;國家與企業(yè)的分配體制;國家的財(cái)政政策和收支狀況等。

二是稅制因素。包括稅率的高低、計(jì)稅依據(jù)的確定、減稅與免稅、加成與加倍征收等規(guī)定。

三是其他因素。包括征收管理水平、納稅人的守法程度等。稅收負(fù)擔(dān)最終取決于國家需要的財(cái)政資金數(shù)量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平所決定的承受能力。

反映企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)：

⑴企業(yè)稅負(fù)總負(fù)擔(dān)率=納稅總額÷同期銷售收入×100%

⑵企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=各流轉(zhuǎn)稅合計(jì)÷同期銷售收入×100%

⑶企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)納所得稅額÷同期利潤總額×100%

⑷企業(yè)凈產(chǎn)值稅收負(fù)擔(dān)率=納稅總額÷凈產(chǎn)值(或增加值)×100%

應(yīng)當(dāng)注意的是，稅收負(fù)擔(dān)與稅收負(fù)擔(dān)能力是兩個(gè)相互聯(lián)系的不同概念。它們之間的區(qū)別在于：稅收負(fù)擔(dān)是指國家加在納稅人身上的一種納稅責(zé)任;而稅收負(fù)擔(dān)能力，則是納稅人所具有的承受國家稅收負(fù)擔(dān)的潛在力量。兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在：離開了國家所加在納稅人身上的稅收負(fù)擔(dān)，也就談不上納稅人承受這種負(fù)擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)能力問題;反過來，離開了稅收負(fù)擔(dān)能力，稅收負(fù)擔(dān)也就成為沒有實(shí)際意義的和不可衡量其輕重的東西了。如：一個(gè)納稅人如果沒有任何稅收負(fù)擔(dān)能力，國家要加在這個(gè)納稅人身上的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)落空。