小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠如何？

以下兩個公告帶你快速了解！

公告1：

《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條明確“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，該公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

公告2：

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）第一條規(guī)定“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，該公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

即，小型微利企業(yè)優(yōu)惠如下表

1. 企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2. 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　

季度平均值=(季初值+季末值)÷2　　

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4　　

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3. 資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。

4. 資產總額單位為“萬元”。

接下來我們通過案例感受一下如何申報享受優(yōu)惠吧~

案例

A企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，申報2023年1季度企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)2人，資產總額2.56萬元，應納稅所得額3.6萬元，符合小微企業(yè)標準，A企業(yè)1季度應繳納多少企業(yè)所得稅呢？

應納所得稅額：

36000×25%=9000（元）

減免所得稅額：

36000×25%-36000×25%×20%=7200（元）

A企業(yè)1季度應繳所得稅額：

9000-7200=1800（元）

登錄廈門市電子稅務局，點擊主頁的【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報】，進入申報界面，電子稅務局提供“一般申報”“簡易申報”“一鍵零申報”三種申報模式。

?“一般申報”適用于所有企業(yè)；

?“簡易申報”適用于只享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠或者不享受任何優(yōu)惠的非資格類納稅人；

? “一鍵零申報”適用于申報營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額均為0的非資格類納稅人，請根據(jù)實際情況選擇。

A企業(yè)只享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，以“簡易申報”為例，納稅人只需填報從業(yè)人數(shù)、資產總額、營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額（已提前報送財務報表的，營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額自動帶出）。

點擊右上角“保存”，系統(tǒng)自動計算小微稅收優(yōu)惠，自動計算應繳納所得稅額。

確認填寫信息無誤，點擊“保存”后提交申報，即可完成申報。納稅人可到電子稅務局主頁的【我要查詢】-【申報信息查詢】-【申報表查詢及打印】，查詢申報信息。