企業(yè)取得的租金收入如何進(jìn)行所得稅處理？

解答：

對于租金收入，在企業(yè)所得稅方面，有兩種處理方法：

（一）收付實(shí)現(xiàn)制

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題”規(guī)定：

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

對于適用權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）需要同時滿足：1.定租賃期限跨年度；2.租金提前一次性支付的。

注意：租金收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制（配比原則）處理，不是必須，在滿足條件時企業(yè)也可以選擇“收付實(shí)現(xiàn)制”處理。比如，企業(yè)有快到期的稅收優(yōu)惠政策、稅前可彌補(bǔ)虧損等，租金提前一次性支付，出租方按照租金支付日確認(rèn)應(yīng)稅收入，就對出租方企業(yè)是有利的。