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免稅的增值稅怎么處理

更新時(shí)間: 2024.11.22 17:15 閱讀:

這幾天翅兒剛好出差,財(cái)政部和稅務(wù)總局2023年1號公告發(fā)布后,小規(guī)模學(xué)員的問題如連環(huán)炮似的。

不管是社群里,還是翅兒私信上,各種問題滿滿當(dāng)當(dāng),眼花繚亂。

忙碌的間隙里,翅兒看到80%的學(xué)員都有這樣的困惑:

免稅的增值稅怎么處理(圖1)

免稅的增值稅怎么處理(圖2)

免稅的增值稅怎么處理(圖3)

那已經(jīng)開具了免稅和3%的發(fā)票,現(xiàn)在的政策是1%,該如何處理已經(jīng)開具的發(fā)票?該如何申報(bào)呢?今天翅兒就專門來給大家講清楚。

免稅的增值稅怎么處理(圖4)

免稅的增值稅怎么處理(圖5)

免稅的增值稅怎么處理(圖6)

政策咱們都已經(jīng)很熟悉了哈?那1月10日之前,咱們已經(jīng)開票了增值稅免稅和3%的發(fā)票的小規(guī)模納稅人,該如何處理呢?這里翅兒有以下幾種處理方法:

一、已經(jīng)開具了免稅普票,該如何處理?

如果小規(guī)模納稅人在2023年1月1日之后,開具了免稅的普通發(fā)票,這種情況屬于開票有誤,應(yīng)當(dāng)作廢或紅沖免稅發(fā)票;

那如果發(fā)票是紙質(zhì)普票,應(yīng)將發(fā)票收回,當(dāng)月開具的發(fā)票,可以在稅控系統(tǒng)中按照作廢處理;

如果是電子發(fā)票,沒有作廢功能,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定予以沖紅;然后,再根據(jù)客戶要求和稅收政策規(guī)定重新開具正確稅率的發(fā)票。

二、已經(jīng)開具了3%普票,該如何處理?

這里翅兒也給到大家2種處理方法

1、先作廢或者沖紅已開具的3%普票,然后再按照1%開具普票。

2、客戶不配合退回原發(fā)票,或者納稅人決定放棄總局1號公告規(guī)定的減免稅政策,則可對已開具的3%的普票不做處理。

下季度申報(bào)時(shí),如果該小規(guī)模納稅人1季度銷售額不超過30萬元,如果沒有開具專票,對應(yīng)的銷售額仍然可以享受免稅;

如果1季度銷售額超過30萬元,則全部銷售額均應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅,其中,已開具3%普票對應(yīng)的銷售額應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅,具體建議咨詢當(dāng)?shù)囟惥值膱?zhí)行口徑。

三、已經(jīng)開具了3%專票,該如何處理?

同樣,已開具3%的專票,有2種方法:

1、納稅人決定享受總局1號公告規(guī)定的減免稅政策。

首先,應(yīng)將已開具3%專票追回,其次,將其作廢或者沖紅,最后再根據(jù)客戶要求和稅收政策規(guī)定重新開具1%的發(fā)票。

2、客戶不配合退回原發(fā)票,或者納稅人決定放棄總局1號公告規(guī)定的減免稅政策,則可對已開具的3%的專票不做處理。

下季度申報(bào)時(shí),無論其銷售額為多少,該筆業(yè)務(wù)已開具3%專票,對應(yīng)的銷售額均需按照3%繳納增值稅。

那新政下小規(guī)模納稅人如何申報(bào)呢?翅兒通過幾個(gè)案例給大家分析講解:

案例1:有小翅有限公司,屬于季度納稅的小規(guī)模納稅人,選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票20萬元。企業(yè)1季度合計(jì)銷售額未超過30萬,享受免征增值稅政策。

咱們來看看申報(bào)表填寫如下:

免稅的增值稅怎么處理(圖7)

以上申報(bào)是有限公司,如果是個(gè)體工商戶,填寫在未達(dá)起征點(diǎn)銷售額11欄次和未達(dá)起征點(diǎn)免稅額19欄次。

案例2:有小翅有限公司(小規(guī)模納稅人)季度納稅,2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票,按1%開票,價(jià)稅合計(jì)20.20萬元。

企業(yè)1季度合計(jì)銷售額雖然未超過30萬,但是,開具專票不享受免稅政策,因此,應(yīng)按1%的征收率繳納增值稅。這種情形,申報(bào)時(shí),仍然需要填報(bào)減免稅申報(bào)明細(xì)表,將2%的減稅額體現(xiàn)出來。

咱們來看看申報(bào)表填寫如下:

免稅的增值稅怎么處理(圖8)

需要交增值稅也要繳納三項(xiàng)附加稅,附加稅目前小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收,教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,月不超過10萬元,季度不超過30萬元的免征,超過的減半征收。

增值稅附加稅費(fèi)申報(bào)表如下:

免稅的增值稅怎么處理(圖9)

同時(shí),填寫增值稅減免稅申報(bào)表(按減免2%的金額填寫):

免稅的增值稅怎么處理(圖10)

另外,也有同學(xué)問翅兒,我們的客戶特別強(qiáng)勢,必須讓我們開3%的專票,可以開嗎?

當(dāng)然是可以開的,這種情形屬于小規(guī)模納稅人放棄減稅。

根據(jù)總局1號公告第五條的規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

就該筆銷售收入放棄選擇減稅,那就說明適用的不是1%的征收率,而應(yīng)按照3%的征收率開具專票。

根據(jù)這個(gè)政策翅兒理解,小規(guī)模納稅人可以開1%的普票、1%的專票和3%的專票,這句話很關(guān)鍵,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

具體實(shí)施的時(shí)候,建議咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局,一切以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的口徑為準(zhǔn)。

最后翅兒給大家總結(jié):專票3%收不回來的,按3%報(bào)稅,可以收回來的,可以重開按1%納稅,普通發(fā)票3%和免稅發(fā)票最好是收回重新開。

如果確實(shí)有困難收不回來(紙質(zhì)發(fā)票需要收回全聯(lián)次作廢),3%是否能按1%報(bào)稅需要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)的解答,申報(bào)前建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

另外,翅兒給大家再拓展一個(gè)知識點(diǎn),這也是大家問的最多的一個(gè)問題:

小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)如何處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)》,小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)開具對應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。

也就是說,如果2022年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;

如果2022年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票;

如果2022年12月31日之前開具了免稅發(fā)票,則開具免稅紅字發(fā)票;

納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

好,翅兒給大家整理了表格,供大家參考:

免稅的增值稅怎么處理(圖11)

好了~關(guān)于小規(guī)模增值稅新政的問題,今天翅兒就先給大家分享到這里,祝大家日日精進(jìn),越飛越高!

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