財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知

財(cái)稅〔2020〕63號(hào)

北京市財(cái)政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市地方金融監(jiān)督管理局、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)北京監(jiān)管局：

　　為進(jìn)一步推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)批復(fù)精神，在北京市中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)（以下簡稱示范區(qū)）試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

　　一、對(duì)示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

　　上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅免征額：

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓持有3年以上股份的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的：

　　企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的：

　　企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

　　二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。ㄒ唬┰谑痉秴^(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

　?。ǘ┓稀秳?chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

　　三、個(gè)人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　四、本通知自2020年1月1日起實(shí)施。2020年1月1日前發(fā)生的股權(quán)投資，在本通知規(guī)定的執(zhí)行期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得符合本通知第一條規(guī)定的，適用本通知規(guī)定的稅收政策。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)

2020年12月29日

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國家稅務(wù)總局

關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)就有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào))設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

三、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

四、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。其中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實(shí)繳投資額計(jì)算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。

五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》（附件1）。

七、法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》（附件2）以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，同時(shí)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）規(guī)定報(bào)送的備案資料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、本公告自2015年10月1日起執(zhí)行。2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2015年度匯算清繳時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第25號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表　　2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表　　

國家稅務(wù)總局

2015年11月16日

關(guān)于《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀

2015年11月30日

一、公告出臺(tái)背景　　10月21日，國務(wù)院第109次常務(wù)會(huì)議做出決定，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策推廣至全國。根據(jù)國務(wù)院決定，10月28日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)），對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題進(jìn)行了規(guī)定。為進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件的規(guī)定，制訂本公告?！　?strong>二、公告主要內(nèi)容　?。ㄒ唬┕婷鞔_了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的范疇，是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào))設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。　?。ǘ┕婷鞔_了法人合伙人的范疇。財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。此條款表明，只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人和其他組織才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因此，在公告中明確了法人合伙人為依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。同時(shí)，根據(jù)國稅函〔2009〕377號(hào)文件的規(guī)定，限定了法人合伙人的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。　?。ㄈ┕婷鞔_了優(yōu)惠政策適用范圍，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策?！　∷Q“滿2年”，是指財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件執(zhí)行之日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年（24個(gè)月），同時(shí)，法人合伙人對(duì)該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。例如A企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，A企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件?！　⊥瑫r(shí)，公告明確了法人合伙人投資于多家有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可以合并計(jì)算可抵扣的投資額和分得的應(yīng)納稅所得額。這是考慮到法人合伙人可能會(huì)投資多家符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的分配可能會(huì)有所差別，有些會(huì)有應(yīng)納稅所得額的分配，有些則沒有，因創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資活動(dòng)本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，有些項(xiàng)目可能永遠(yuǎn)沒有回報(bào)。如果限定其可抵扣的投資額僅能抵減從其對(duì)應(yīng)投資的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，則會(huì)造成法人合伙人的可抵扣投資額無法完全得到抵減，從而削弱該項(xiàng)優(yōu)惠的政策效應(yīng)。公告中同時(shí)明確了對(duì)于當(dāng)年抵扣有結(jié)余的，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模┕婷鞔_了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額的計(jì)算方法。為避免法人合伙人變動(dòng)影響優(yōu)惠政策的享受，公告規(guī)定法人合伙人應(yīng)在滿足優(yōu)惠條件的當(dāng)年按照規(guī)定計(jì)算確定其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額。如上例中，A企業(yè)應(yīng)在2015年度匯算清繳時(shí)計(jì)算確定其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額的70%部分?！　檫m應(yīng)公司注冊(cè)資本登記制度改革，公告規(guī)定有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實(shí)繳投資額計(jì)算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。　?。ㄎ澹┕婷鞔_了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)仍應(yīng)依據(jù)財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文件，確定及合理分配應(yīng)納稅所得額。新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來，有關(guān)合伙制所得稅問題，在財(cái)稅〔2008〕159號(hào)文件中確立了“先分后稅”的基本原則，也規(guī)定了合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及分配原則，為此，目前仍以此文件作為本公告的配套征收管理工作的依據(jù)?！　。┕婷鞔_了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需按照文件要求填報(bào)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》的義務(wù)。之所以設(shè)定3個(gè)月的申報(bào)期限，主要考慮是一方面與一般合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間保持一致，另一方面也為了保證了法人合伙人在5月31日前進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，能夠及時(shí)提供有關(guān)納稅申報(bào)資料?！　。ㄆ撸┕婷鞔_了法人合伙人備案享受優(yōu)惠政策的手續(xù)。由于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，且有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能不一致，為便于法人合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)管，在蘇州工業(yè)園區(qū)政策試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，簡化原備案資料為留存企業(yè)備查，增加《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》，以便于企業(yè)核算和稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)應(yīng)納稅所得額結(jié)轉(zhuǎn)抵扣情況。同時(shí)要求報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，有利于法人合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲得抵扣信息的詳細(xì)資料，兌現(xiàn)優(yōu)惠政策?！　。ò耍┕婷鞔_有關(guān)政策自2015年10月1日起執(zhí)行。對(duì)在2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2015年度匯算清繳時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第25號(hào)）同時(shí)廢止。

附件1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表

填表說明： 1.“所屬期間”填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。

2.“創(chuàng)投企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)”、“創(chuàng)投企業(yè)名稱”和 “主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅號(hào)、名稱和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.“本期新增符合優(yōu)惠條件的實(shí)繳投資額合計(jì)”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本期新增符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件和國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定優(yōu)惠條件的（本期新增滿足投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的條件的）投資額，不是本期新增的對(duì)外投資額，也不包括本期不符合優(yōu)惠條件的投資額。

4.“本期應(yīng)納稅所得額”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本期按規(guī)定計(jì)算并虧損彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額。

5.“法人合伙人納稅人識(shí)別號(hào)”、“法人合伙人企業(yè)名稱”和 “主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的稅號(hào)、名稱和企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6.“實(shí)繳出資額”、“實(shí)繳出資額占全部實(shí)繳出資額比例”填寫法人合伙人投資有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額和其占全部實(shí)繳出資額的比例?！巴顿Y持有時(shí)間”填寫法人合伙人對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資持有時(shí)間，填至月數(shù)。

7.“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額合計(jì)”ד出資比例”計(jì)算得到的金額。

8.“本期可抵扣的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”×70%計(jì)算得到的金額。

9.“應(yīng)納稅所得額的分配比例”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)本期應(yīng)納稅所得額的分配比例。

10.“法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填寫“本期應(yīng)納稅所得額”ד應(yīng)納稅所得額的分配比例”計(jì)算得到的金額。

11.“被投資中小高新技術(shù)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)”、“高新技術(shù)企業(yè)名稱”填寫該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)通過股權(quán)投資方式投資滿2年的中小高新技術(shù)企業(yè)的稅號(hào)和名稱。

12.“投資日期”填寫被投資企業(yè)接受投資、完成工商變更登記的日期。

13.“投資持有時(shí)間”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)的累計(jì)時(shí)間，填至月份。

14.“投資年度職工人數(shù)”、“投資年度銷售額”和“投資年度資產(chǎn)總額”均填寫被投資中小高新技術(shù)企業(yè)獲得有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資當(dāng)年期末的數(shù)據(jù)。

15.“認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)年度”填寫被投資企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)證書的年度。

16.“是否已上市”、“上市日期”填寫被投資企業(yè)是否已在公開證券市場上市和具體的上市日期，如未上市，則上市日期不需填寫。

17. “是否符合優(yōu)惠條件”填寫是否符合國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠條件，填寫“是”或“否”。

18.本表一式四份（可根據(jù)法人合伙人數(shù)量遞增），有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、法人合伙人、創(chuàng)投企業(yè)和法人合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

附件2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表

國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解讀有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題

　　日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》，明確落實(shí)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題。所得稅司負(fù)責(zé)人就此進(jìn)行了解讀。1.此次推廣有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的背景是什么？　　答：為鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)科技創(chuàng)新，根據(jù)國務(wù)院決定，今年6月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕62號(hào)），在前期政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，將有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和綿陽科技城。　　經(jīng)過近半年的運(yùn)行，相關(guān)政策在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能等方面取得了一定效果，也為相關(guān)政策的全國推廣積累了經(jīng)驗(yàn)。為此，為進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠的積極作用，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，10月21日，國務(wù)院第109次常務(wù)會(huì)議決定，將該項(xiàng)試點(diǎn)政策推廣至全國范圍實(shí)施，持續(xù)加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收扶持力度。2.此次推廣的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？　　答：自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3.為貫徹落實(shí)國務(wù)院決定，稅務(wù)總局采取了哪些措施？　　答：為貫徹落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，使有關(guān)稅收優(yōu)惠政策盡快落地，10月28日，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)），對(duì)有關(guān)政策做出明確。為解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)），就貫徹落實(shí)該項(xiàng)優(yōu)惠政策具體征管問題做出了詳細(xì)規(guī)定。同時(shí)，稅務(wù)總局有關(guān)部門積極行動(dòng)起來，通過持續(xù)開展政策宣傳、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報(bào)軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，確保優(yōu)惠政策落到實(shí)處。4.什么是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？　　答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào)）設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。5、未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？　　答：所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定，取得高新技術(shù)企業(yè)資格以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件?！　∷Q未上市，是指未通過證券交易所首次公開向投資者發(fā)行股票，募集資金。6、對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有什么規(guī)定？　　答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策?！　∮邢藓匣镏苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，同時(shí)，該法人合伙人對(duì)該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也滿2年以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。7、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的投資額與應(yīng)納稅所得額如何確定？　　答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。8、法人合伙人投資于多個(gè)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？　　答：法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。9.2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人能否享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策？　　答：對(duì)于2015年10月1日前已經(jīng)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要該實(shí)繳投資在2015年10月1日以后滿2年以上，且其法人合伙人對(duì)該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也滿2年以上的，該法人合伙人可以享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策?！　±纾琣企業(yè)于2012年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2013年10月2日投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，至2015年10月2日該投資滿2年，則a企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。10. 企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策如何辦理相關(guān)手續(xù)？　　答：首先，對(duì)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，其法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在符合條件的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》?！　∑浯?，法人合伙人在年度匯算清繳向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表》，以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表》，同時(shí)將國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定報(bào)送的備案資料留存?zhèn)洳椤！　⌒枰獜?qiáng)調(diào)的是，為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，有效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理手續(xù)進(jìn)行調(diào)整，通過采取事后備案管理方式進(jìn)行了大幅度簡化，并且，絕大部分涉稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ｆ髽I(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體手續(xù)可參看稅務(wù)總局新近出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。