政策篇：

優(yōu)惠內容：

加大制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

享受條件：

享受上述政策的制造業(yè)納稅人必須同時符合以下條件：

1.納稅信用等級為A級或者B級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

申報要求：

1.納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

2.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

相關規(guī)定：

1.增量留抵稅額

增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

2.存量留抵稅額

存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

3.行業(yè)標準

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務、修理和其他服務業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

舉例說明：

某納稅人2021年10月至2022年9月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產銷售設備銷售額400萬元，設備批發(fā)銷售額300萬元，提供建筑安裝服務銷售額300萬元。該納稅人2021年10月至2022年9月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為70%【（400+300)/1000】。因此該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

4.允許退還的留抵稅額

允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規(guī)定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

政策依據：

1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號）

2.《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2022年第17號）

3.《財政部 稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2022年第19號）

操作篇：

納稅人申請留抵退稅，應提交《退（抵）稅申請表》?？赏ㄟ^辦稅服務廳、電子稅務局辦理。今天，我們一起來回顧下電子稅務局的操作步驟~

1.打開廈門市電子稅務局，點擊“我要辦稅”--選擇“一般退抵（抵）稅管理”。

2.點擊“增值稅制度性留抵退稅”。

3.選擇系統(tǒng)為我預填數據或自行填報申請數據。

4.進入界面后，首先選擇“退稅企業(yè)類型-特定行業(yè)-制造業(yè)”，選擇申請退還項目，然后填寫銷售額計算區(qū)間、制造業(yè)等行業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額、同期全部銷售額，最后點擊保存并提交。