隨著2018年底新個(gè)稅法案的頒布，個(gè)人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化，專項(xiàng)附加扣除等政策的出臺讓人民得到了真正的實(shí)惠，下面我們就通過具體案例來了解新政策下如何繳納個(gè)人所得稅。

一、什么是綜合所得

新修訂的個(gè)人所得稅法中引入了“綜合所得”概念，個(gè)人所得稅綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，居民的四項(xiàng)所得需要合并計(jì)稅，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。居民個(gè)人取得綜合所得需要匯算清繳，且應(yīng)于次年3月1日至6月20日辦理匯算清繳。

二、個(gè)人所得稅預(yù)繳

居民每個(gè)月仍需就其所得預(yù)繳個(gè)人所得稅，在匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

（一）個(gè)人薪資所得預(yù)繳

在計(jì)算個(gè)人薪資應(yīng)納稅所得額時(shí)，新政策增加了一些專項(xiàng)附加扣除，具體包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。

依法確定的其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出等。

專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【案例】

甲企業(yè)員工陸某，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1200元，作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除2000元，兩個(gè)孩子教育專項(xiàng)扣除2000元。

2019年每月預(yù)扣預(yù)繳=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

【案例】

2019年5月，陸某到某大學(xué)講座，取得一次性勞務(wù)報(bào)酬20000元；7月在雜志上發(fā)表一篇短篇小說，取得稿酬所得5000元；9月，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)個(gè)人專利取得收入20000元。

勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

稿酬所得預(yù)繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）

特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

三、綜合所得匯算清繳

年應(yīng)納稅所得額=年收入額—減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（60000元/年）—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

【案例】

陸某2019年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2020年匯算清繳時(shí)，陸某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120（元）

（溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520。）

已預(yù)繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608（元）

匯算清繳應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488（元），陸某2020年可申請退稅4488元。

以前的個(gè)人所得稅可以申請退稅的情況很少，不得不說個(gè)人所得稅改革真正惠及了人民，提高了人民的生活水平，從另一個(gè)角度講也擴(kuò)大了內(nèi)需，促進(jìn)了消費(fèi)。以上就是居民計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的全部過程，希望能對大家有所幫助。

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