某公司將設(shè)備租賃給他人使用, 合同約定租期從 2019 年 9 月 1 日 ~2022 年 8 月 31 日, 每年不含稅租金 480 萬元, 2019 年 8 月 15 日按合同約定一次性收取 3 年租金 1440 萬元, 請分別從增值稅和企業(yè)所得稅的角度確認(rèn)租賃業(yè)務(wù) 2019 年的計稅銷售額或收入。

(1) 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的, 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 故 2019 年 (8 月) 增值稅的計稅銷售額 = 1440 (萬元);

(2) 提前一次收取跨年度租金的, 企業(yè)所得稅可在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。故 2019 年度企業(yè)所得稅可確認(rèn)的收入 = 1440÷3÷12×4= 160 (萬元)。