所得稅會計的主要目的之一是為了確定當期應交所得稅以及利潤表中的所得稅費用。在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分（由于應付稅款法下所得稅費用核算較為簡單，本次只介紹資產負債表債務法）。

一、當期所得稅

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。

企業(yè)在確定當期應交納的所得稅時，對于當期發(fā)生的交易和事項，會計處理和稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上按規(guī)定考慮了稅會之間的差異后進行調整，得出應納稅所得額，進而計算確定應納稅額。

二、遞延所得稅

遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予以確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示為：

遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）

特別說明：

1、某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應該計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

2、企業(yè)合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費用。

三、所得稅費用

計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予以確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

基本會計分錄：

利潤表上應確認的所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產

貸：應交稅費-應交所得稅

遞延所得稅負債

財稅專家簡介：

張欣，女，注冊稅務師，高級會計師，審計師，河北大學經濟學學士，現(xiàn)任河北長河稅務師事務所審計部項目經理；稅法理論功底扎實，富有挑戰(zhàn)和創(chuàng)新意識，十多年來從事企業(yè)納稅輔導、涉稅鑒證、土地增值稅清算、內部資產債務審計等工作，有豐富的實操經驗。