自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈且直接免征增值稅時的會計處理

留言編號:2241-3672513

答復(fù)單位:[會計司]

回復(fù)時間:[2021-05-12]

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咨詢會計司專家：在新冠疫情防控中，企業(yè)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品，會計核算時應(yīng)確認(rèn)的捐贈額如何確定？是含稅銷售價格還是不含稅銷售價格？假設(shè)捐贈的貨物生產(chǎn)成本為60萬元，不含稅銷售價格為100萬元，含稅價格為113萬元。因為依據(jù)財稅公告2020第9號規(guī)定，捐贈的貨物免增值稅，只能開具普通發(fā)票，發(fā)票稅率為免稅，稅額欄無數(shù)字，但金額欄是填100萬還是113萬？也就是說，借營業(yè)外支出是100還是113？或者是按成本60萬和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入營業(yè)外支出？

您好！感謝您對財政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問題，我們的答復(fù)意見如下：

基于您所提供的信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將所捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品的成本、轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入營業(yè)外支出。

您所咨詢的其他涉稅問題，請咨詢相關(guān)稅務(wù)部門。