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一、年報披露示例

二、相應(yīng)的說明

1、以前年度所得稅費用調(diào)整

由于在次年進行上年度的所得稅匯算清繳，當匯算清繳與上年度會計報表確認的金額有差異時，通過“以前年度所得稅費用調(diào)整“進行賬務(wù)核算。本例中，2020年度發(fā)生的-19,874.23，表示2019年度會計報表確認的所得稅金額比匯算清繳的金額大了19,874.23，為此，將該差異調(diào)整在2020年度。

2、當年度所得稅費用

當年所得稅費用等于當年度的應(yīng)納稅所得額乘以當期的所得稅稅率。在進行應(yīng)納稅所得稅確認時，要確保會計利潤到應(yīng)納稅所得額調(diào)整事項的完整性和準確性。調(diào)整事項有：業(yè)務(wù)招待費、罰款支出、沒有合規(guī)發(fā)票的費用或成本支出、預(yù)提費用、計提的壞賬準備、計提的存貨跌價準備等。

3、遞延所得稅費用

遞延所得稅費用是指暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，常見的暫時性差異有：預(yù)提費用、壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)加速折舊。合并層面的暫時性差異有：固定資產(chǎn)評估增值、內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)毛利等。如果同一個會計年度，既有遞延所得稅資產(chǎn)，又有遞延所得稅負債，則遞延所得稅費用等于遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債期末和期初的合計變動。

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