內(nèi)部財稅、稅務(wù)培訓(xùn)資料，注意保存

核心內(nèi)容：

《案例匯編》按照稅種歸集整理典型案例100個，其中增值稅24個、消費(fèi)稅1個，企業(yè)所得稅56個，個人所得稅6個，土地增值稅6個，城鎮(zhèn)土地使用稅1個，房產(chǎn)稅1個，印花稅1個，綜合性類4個。每個案例以實(shí)際發(fā)生的真實(shí)案例為基礎(chǔ)，著重描述了案例的基本內(nèi)容、政策依據(jù)和分析路徑，意在幫助分析人員了解大企業(yè)主要稅收風(fēng)險特征，是行業(yè)指引和風(fēng)險特征庫的具體化，為各級風(fēng)險分析人員開展分析工作提供有效指導(dǎo)。

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案例一：醫(yī)保定點(diǎn)藥店少申報及逾期申報銷售收入風(fēng)險

風(fēng)險描述：

審計人員對某醫(yī)藥藥材企業(yè)的電子底賬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其銷售金額大、品目種類多，增值稅稅負(fù)偏低，特別是2015年和2016年稅負(fù)極低。分析人員初步判定企業(yè)可能存在隱瞞收入風(fēng)險。隨后審計人員通過采集醫(yī)保結(jié)算收入并與企業(yè)申報銷售收人進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)該公司的醫(yī)保定點(diǎn)藥店在2014年和2016年少申報稅款及在2015年逾期申報銷售收人，存在少計繳增值稅風(fēng)險和逾期申報加收滯納金風(fēng)險。

稅收政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第- -條:“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/span>

第十九條:“(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/span>

《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/span>

分析路徑：

重點(diǎn)獲取各期醫(yī)保中心結(jié)算數(shù)據(jù)，與增值稅申報比對，發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金收入不人賬或醫(yī)保結(jié)算收入與申報收入不一致等問題。同時，對庫存商品出庫明細(xì)與銷售明細(xì)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)是否存在通過往來款項隱瞞收入。

案例二

風(fēng)險描述：

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稅收政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條:“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。“

分析路徑：

檢查企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”是否反映銷售收人，是否存在不開發(fā)票或少開發(fā)票、不報或者少報收入的現(xiàn)象，是否計提銷項稅額;檢查“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”科目下是否列支了網(wǎng)絡(luò)銷售的各項費(fèi)用;從電子商務(wù)網(wǎng)站后臺提取各期的銷售明細(xì)數(shù)據(jù)。

資料整理來源：國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司

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