隨著金稅四期的到來，對(duì)個(gè)稅的監(jiān)管逐漸嚴(yán)格！2023年，稅務(wù)檢查常見的53項(xiàng)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，給大家整理好了！

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納稅義務(wù)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、居民納稅人和非居民納稅人劃分不清，由此導(dǎo)致征稅范圍和計(jì)稅方式不正確

2、居民納稅人的境外所得未照章繳稅

3、非居民納稅人境內(nèi)所得未照章繳稅

4、不滿足條件而享受規(guī)定的免稅政策

【檢查重點(diǎn)】

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扣繳義務(wù)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、扣繳義務(wù)人未足額代扣稅款

2、代扣稅款未及時(shí)繳納入庫

【檢查重點(diǎn)】

3

征稅對(duì)象的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得相混淆

2、將勞務(wù)報(bào)酬所得劃分為個(gè)人經(jīng)營所得

3、提供著作權(quán)錯(cuò)按稿酬所得計(jì)稅

4、利息、股息、紅利所得錯(cuò)按工資薪金所得計(jì)稅

5、個(gè)人承包承租對(duì)經(jīng)營成果不具有所有權(quán)，依然按照經(jīng)營所得納稅

【檢查重點(diǎn)】

4

綜合所得的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬，或?qū)⑿劫Y進(jìn)行成本費(fèi)用化

2、企業(yè)為高管購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，未按照“工資薪金”扣稅

3、員工超過1年未歸還的借款未按照工資薪金計(jì)稅

4、從兩處或兩處以上取得工資、薪金未合并納稅

5、從兩處以上取得工資、薪金所得，專項(xiàng)附加重復(fù)扣除

6、少報(bào)、瞞報(bào)勞務(wù)報(bào)酬組成項(xiàng)目或?qū)趧?wù)報(bào)酬收入進(jìn)行成本費(fèi)用化

7、預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報(bào)酬，分解收入擴(kuò)大費(fèi)用扣除額，降低適用稅率

8、將本屬于一個(gè)人單獨(dú)取得的收入，虛報(bào)為兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得的收入。

9、預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的稿酬，未并為一次申報(bào)納稅造成重復(fù)扣除費(fèi)用。

【檢查重點(diǎn)】

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扣繳義務(wù)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、取得與經(jīng)營無關(guān)的所得也按照經(jīng)營所得繳稅

2、虛列成本，或個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未分別核算

3、虛增企業(yè)損失，將非生產(chǎn)經(jīng)營的損失計(jì)入扣除范圍

4、個(gè)體工商戶業(yè)主將本人的工資和個(gè)稅在稅前扣除

5、同時(shí)有綜合所得的情況下，經(jīng)營所得依然減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除等扣除項(xiàng)目

6、長期零申報(bào)、不申報(bào)，或者不按規(guī)定記賬

【檢查重點(diǎn)】

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其他所得的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、企業(yè)發(fā)放利息、股息、紅利，未代扣個(gè)稅，或者以扣除了費(fèi)用后的余額計(jì)稅

2、企業(yè)發(fā)行的債券利息未代扣、繳納個(gè)稅

3、個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增股本未代扣個(gè)稅

4、不報(bào)或少報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)稅收入，虛增修繕費(fèi)用，多次抵扣

5、虛增財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)費(fèi)用，如房屋的裝修費(fèi)用等

6、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳中贈(zèng)送禮品等未代扣個(gè)稅

【檢查重點(diǎn)】

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稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、企業(yè)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼未代扣個(gè)稅

2、企業(yè)發(fā)行的債券利息未代扣個(gè)稅

3、員工退休后再就業(yè)的工資薪金未代扣個(gè)稅

4、超過標(biāo)準(zhǔn)的“五險(xiǎn)一金”未代扣個(gè)稅

5、企業(yè)管理層個(gè)人因經(jīng)營業(yè)績突出獲得的政府一次性獎(jiǎng)勵(lì)混同免稅所得未申報(bào)個(gè)人所得稅

6、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

【檢查重點(diǎn)】

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外籍個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、居民個(gè)人和非居民個(gè)人劃分不清，導(dǎo)致計(jì)稅方式選擇錯(cuò)誤

2、境內(nèi)所得和境外所得劃分不清

3、未達(dá)到免稅政策標(biāo)準(zhǔn)，但未代繳個(gè)稅

4、扣除了附加扣除費(fèi)用，或者多扣除了住房補(bǔ)貼、教育補(bǔ)貼等

5、境內(nèi)雇主未按照規(guī)定代扣代繳個(gè)稅

【檢查重點(diǎn)】

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特殊工資薪金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、取得稅后年終一次性獎(jiǎng)金，未正確還原計(jì)算，少繳個(gè)人所得稅

2、從雇傭單位和派遣單位分別取得的工資、薪金所得未合并納稅

3、虛增工作年限，提高當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY標(biāo)準(zhǔn)，少繳個(gè)人所得稅

4、提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入，視同免稅收入未扣繳個(gè)人所得稅

【檢查重點(diǎn)】

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其他特殊情形的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【涉稅風(fēng)險(xiǎn)】

1、單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款，在計(jì)算扣繳個(gè)稅時(shí)，未還原工資總額計(jì)算少扣繳稅款。

2、向教育和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)未通過規(guī)定渠道，手續(xù)不合規(guī)。

3、捐贈(zèng)扣除基數(shù)不正確，超標(biāo)準(zhǔn)扣除，減少應(yīng)納稅所得額。

4、捐贈(zèng)扣除比例不正確，將允許部分比例扣除的捐贈(zèng)混同可全額扣除的捐贈(zèng)

5、個(gè)人取得股票期權(quán)未按照規(guī)定納稅

6、境外個(gè)人從境外取得收入在境內(nèi)抵扣計(jì)稅時(shí)，提供的扣稅資料不全，扣除限額的計(jì)算不正確

【檢查重點(diǎn)】

來源：本文由稅來稅往整理發(fā)布，素材來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人。