一、居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

二、綜合所得匯算清繳稅額計(jì)算：

1、應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

＝（全年收入額－60000 元－全年專項(xiàng)扣除－全年專項(xiàng)附加扣除－全年其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2、全年收入中：工薪按全部收入；勞務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)按收入的 80％并入；稿酬按收入的 80％再減按 70％并入。

例1：A、王某之子小學(xué)在讀，2022年 1 月生育一女。

解：王某兒、女都能享受當(dāng)年度子女教育專項(xiàng)附加扣除。

理由：2022年1月1日開(kāi)始，0歲以上----全日制學(xué)歷教育完成，按照每個(gè)子女每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

B、3 月購(gòu)買(mǎi)符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)每年 4000 元，并于當(dāng)月向公司提交保險(xiǎn)憑證。

解：不可以全額扣除；

理由：自 2017 年 7 月 1 日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。張某的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)已經(jīng)超過(guò)扣除限額，所以不能全額扣除。

C、4 月通過(guò)出版社出版一部圖書(shū)，稅前稿費(fèi) 15000 元。

解：支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝15000×（1－20%）×70%×20%＝1680（元）

例2：某居民個(gè)人陳某為獨(dú)生子女，父母均已年滿 65 周歲，孩子正在小學(xué)就讀。陳某及其配偶名下均無(wú)住房，在省會(huì)工作并租房居住，2019 年 9 月開(kāi)始攻讀在職博士。2019 年陳某收入及部分支出如下：（相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某 100％扣除）

A、陳某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為 11000 元，截至 11 月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款 300 元。

解：12 月份陳某從單位取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

＝（11000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4）×3％－300＝192（元）（2019 年 9 月開(kāi)始攻讀在職博士，2019 年的繼續(xù)教育支出按 4 個(gè)月計(jì)算扣除）

B、利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品，取得稿酬收入 20000 元。

解：稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×70％×20％＝2240（元）

C、陳某取得 2019 年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。

解：綜合所得應(yīng)納稅額＝[（11000×12＋20000×56％）－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4]×3％＝27600×3％＝828（元）

D、陳某就 2019 年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。

解：全年綜合所得已預(yù)繳稅額＝（300＋192）＋2240＝2732（元）

應(yīng)申請(qǐng)的退稅額＝2732－828＝1904（元）

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！