導(dǎo)讀：遞延資產(chǎn)不同于固定資產(chǎn)等能夠一目了然的看到它的價值是多少，但會計又需要知道企業(yè)的遞延資產(chǎn)到底有多少，這樣才能夠全部的掌握公司的資產(chǎn)等。具體遞延資產(chǎn)如何計算來看看本文的詳細介紹。

遞延資產(chǎn)如何計算

為了核算遞延資產(chǎn)，保險公司設(shè)置了“長期待攤費用”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目?？颇康慕璺降怯洷ｋU公司各項長期待攤費用(遞延資產(chǎn))的發(fā)生數(shù)，貸方登記各項長期待攤費用的攤銷數(shù)，期末借方余額反映保險公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

試舉一例：

某保險公司在籌建期間共發(fā)生工資和培訓(xùn)費等開辦費3000000元，用銀行存款付訖。公司決定將開辦費分5年平均攤銷。則會計核算如下：

1、發(fā)生開辦費時

借：長期待攤費用3000000

貸：銀行存款3000000

2、攤銷經(jīng)營當月的應(yīng)攤銷額

借：營業(yè)費用50000

貸：長期待攤費用50000

(月攤銷額=3000000/(5*12)=50000(元)

以后各月的攤銷金額及會計分錄同上。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確認范圍

根據(jù)新《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定,不確認遞延所得稅負債的應(yīng)納稅暫時性差異的交易事項主要有三種情況：

一是商譽的初始確認;二是同時具有“不是企業(yè)合并交易，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債;三是同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”條件的企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異。

同樣道理，企業(yè)不確認遞延所得稅資產(chǎn)的交易主要有三種情況：

一是同時具備“該項交易不是企業(yè)合并;交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”特征的交易中資產(chǎn)或負債的初始確認;二是不同時具備“暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額”的企業(yè)對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn);三是資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益的遞延所得稅資產(chǎn)。一句話，除了上述不能確認遞延所得稅資產(chǎn)的交易中的可抵扣暫時性差異外，只要有證據(jù)表明當前或未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，可用來抵扣可抵扣暫時性差異的，都確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

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