答:由于《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》規(guī)定采用資產負債表法核算所得稅.即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎,對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異.確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限.

比如2010年虧損100萬元,如果現(xiàn)在已有證據(jù)表明該企業(yè)未來5年的盈利最多只有50萬元,則不能確認遞延所得稅資產25萬(100×25%),只能確認遞延所得稅資產12.5萬(50×25%).

虧損計提遞延所得稅資產分錄

遞延所得稅資產的主要確認條件 :

一、企業(yè)在確認相關資產、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,

二、資產負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額.

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算(資產類):轉回的應納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

貸方核算(負債類):發(fā)生的應納稅暫時性差異*稅率,轉回的可抵減時間性差異*稅率.債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.