總局在1月5日公布了 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》。根據(jù)總局解讀，因?yàn)榻衲暧殖雠_(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，包括：支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展、完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄等，為了全面落實(shí)上述各項(xiàng)政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。同時(shí)把企業(yè)所得稅多預(yù)繳抵稅的政策取消，一律改成退稅了。我把相關(guān)政策做了個(gè)梳理，供大家參考。

一、企業(yè)所得稅申報(bào)表歷年修訂的內(nèi)容及相關(guān)文件

申報(bào)表自從2017年發(fā)布以來，每年都會(huì)根據(jù)新的企業(yè)所得稅文件修改調(diào)整申報(bào)表。總局解讀明確：“以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。”所以我們還是有必要對(duì)以前版本的申報(bào)表有個(gè)了解。申報(bào)表發(fā)布和調(diào)整的相關(guān)文件如下圖。

另外我把歷年申報(bào)表的調(diào)整情況做了個(gè)列示，2021年修訂了10張表，其中《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 （ A107012）僅對(duì)填報(bào)說明進(jìn)行修訂。其他9張表是對(duì)表單樣式和填報(bào)說明均進(jìn)行了修訂。2021年所得稅匯繳我們馬上就要用到這套表，還是要好好學(xué)習(xí)。

二、取消企業(yè)所得稅多預(yù)繳稅款，可以抵繳下一年度稅款的政策

文件中另外一個(gè)重要信息就是：”納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！跋聢D是相關(guān)文件中廢止的條款。

“抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的選擇項(xiàng)導(dǎo)致了不同地區(qū)執(zhí)法口徑的不一致。有些財(cái)政緊張的地區(qū)，企業(yè)稅款預(yù)繳多了，一般都是抵繳，但企業(yè)下一年不見得盈利，多繳的稅款經(jīng)常就不知要等到什么時(shí)候抵了。總局解讀明確為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占?jí)杭{稅人資金，廢止了這個(gè)條款，對(duì)納稅人來說又是個(gè)好消息。