某a為信息技術(shù)有限公司(以下簡稱a公司),我事務(wù)所對(duì)其2019年公司帳務(wù)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)a公司全年福利費(fèi)支出總額未超過工資薪金總額的14%。但是同時(shí)也發(fā)現(xiàn)a公司“管理費(fèi)用—福利費(fèi)”科目中列支了15萬元員工旅游費(fèi)用,a公司管理人員認(rèn)為，這筆15萬元的旅游費(fèi)用，屬于福利費(fèi)支出，且已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，福利費(fèi)全額可在2019年度企業(yè)所得稅前扣除。那么,旅游費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除呢? 首先要明確,企業(yè)不能因?yàn)楦＠M(fèi)計(jì)提的比例在限額內(nèi)，就全部予以稅前扣除，對(duì)于未實(shí)際支出的應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增。 其次,對(duì)于發(fā)生的福利費(fèi)要謹(jǐn)慎處理，如果不屬于福利費(fèi)，則不能作為福利費(fèi)用稅前扣除，那么,哪些屬于福利費(fèi)扣除的標(biāo)準(zhǔn)呢? 根據(jù)國稅函[2009]3號(hào)文明確規(guī)定,以下三種情況屬于福利費(fèi)支出范圍: （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 由此可見,企業(yè)員工的旅游團(tuán)費(fèi)不在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費(fèi)正列舉范疇,不建議企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅前扣除。 最后,提醒企業(yè),福利費(fèi)列支必須有合法票據(jù)，但以下項(xiàng)目：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)貨幣補(bǔ)貼，包括企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)等可以企業(yè)自制單據(jù)作為支出依據(jù)，應(yīng)有員工簽收記錄或相關(guān)銀行轉(zhuǎn)賬記錄。