[1] 【歷年真題（改編）?計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2012 年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，成本500萬元。甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命和凈殘值與會計上的相關(guān)估計相同。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。不考慮其他因素。

要求：計算各期固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和賬面價值。

【答案】計算各期固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和賬面價值

備注：賬面價值=原值-會計計算的累計折舊，計稅基礎(chǔ)=購入價格-稅法計算的累計折舊，本題明確：該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，所以該資產(chǎn)的初始的原值和計稅金額一致。

[2] 【歷年真題?多選題】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有（?。?。

　　A．會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

　　B．會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

　　C．會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D．會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【答案】ABCD，備注：賬面價值是會計的計算口徑，計稅基礎(chǔ)是稅法的計算口徑，計稅基礎(chǔ)換句話說也是站在稅法角度的賬面價值，只要兩者每年計算的折舊金額不一樣，賬面價值就和計稅基礎(chǔ)不一致。

[3] 【經(jīng)典子題?單選題】甲公司2016年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為2 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2018年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2018年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A．0 B．1 440 C．160 D．1 280

【答案】D

【解析】該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000×20%－（2 000－2 000×20%）×20%＝1 280（萬元）。

備注：本題問的是計稅基礎(chǔ)，所以按照題目給出的計稅時的折舊方法來計算，2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)，就是按照稅法折舊的計算方法，2018年12月31日的稅法口徑的賬面價值。同時也要熟記雙倍余額和年限總和法的折舊計算方法，否則答案也會算錯。

[4] 【經(jīng)典子題?計算分析題】A企業(yè)當期為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計2 000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預(yù)定用途（尚未開始攤銷）。

要求：分析開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)。

【答案】A企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會計準則規(guī)定應(yīng)予費用化的金額為800萬元，形成無形資產(chǎn)的成本為1 200萬元，即期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價值為1 200萬元。

A企業(yè)當期發(fā)生的2 000萬元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額為4000萬元，其中費用化的800萬當期稅前扣除1600萬元，所形成的無形資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額為2400萬元。

備注：計稅基礎(chǔ)的概念是未來稅前可扣的金額，是站在稅法角度未來稅前可扣的金額，題中給出了自行研發(fā)的可以加計扣除，稅前可以多扣100%，所以計稅基礎(chǔ)就是站在當期時點，會計口徑賬面價值的兩倍（200%）

資本化的研發(fā)支出會計上的賬面價值為1 200萬元，計稅基礎(chǔ)為2400萬元，形成暫時性差異1200萬元。

[5] 【歷年真題（改編）?單選題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。

A．0　　B．600　　C．400　　D．200

【答案】C

【解析】采用公允價值計量的金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)以取得成本為基礎(chǔ)確定，計稅基礎(chǔ)為400萬元，選項C正確。

備注：計稅基礎(chǔ)一般就是初始購入的金額，本題中支付的買價金額就是100*4=400萬。金融資產(chǎn)的賬面價值是成本和公允價值變動的兩個明細科目金額之和，也就是2015年12月31日的公允價值。