在企業(yè)所得稅納稅清算的時(shí)候，會(huì)計(jì)往往只將管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用當(dāng)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行了納稅調(diào)整。

但在實(shí)務(wù)當(dāng)中，有的會(huì)計(jì)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的用途，也可能將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他成本費(fèi)用之中，比如生產(chǎn)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，研發(fā)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待會(huì)進(jìn)入研發(fā)支出。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)只在表A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用有體現(xiàn)，沒有要求列示計(jì)入其他成本費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那么計(jì)入成本和研發(fā)支出的招待費(fèi)、廣告宣傳消費(fèi)需要做納稅調(diào)整嗎？

我們來看一下相關(guān)法規(guī)是怎么規(guī)定的。企業(yè)所得稅暫行條例第43條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

生產(chǎn)部門或者研發(fā)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，同樣是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的，按照條例規(guī)定理解，也應(yīng)當(dāng)按照比例或者限額扣除。。

需要提醒一點(diǎn)，不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰中的銷售收入，不是指財(cái)務(wù)賬面上的銷售收入，而是指企業(yè)做納稅調(diào)整之后的銷售收入，如視同銷售收入。