10月各稅種申報納稅截止日期就在眼前啦，為防止納稅人在企業(yè)所得稅預(yù)繳過程中走入誤區(qū)而影響企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，小編為大家整理了企業(yè)所得稅預(yù)繳常見的幾個錯誤以及財務(wù)報表填報中的常見誤區(qū)，供大家參考學(xué)習(xí)！

誤區(qū)一、企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損

正解：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

某公司第一季度是負(fù)利潤，第二季度有利潤，企業(yè)所得稅按第二季度的利潤繳，還是按第一季度至第二季度累計利潤繳納？因?yàn)槠髽I(yè)所得稅實(shí)行分月或分季度預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法，因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅時，其實(shí)際利潤額還可以減除上一月度或季度企業(yè)形成的虧損額。具體而言，該公司第一季度至第二季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅；為零或負(fù)數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅預(yù)繳時，實(shí)際利潤額累計數(shù)既可以彌補(bǔ)以前年度虧損，又可以彌補(bǔ)本年度虧損。

誤區(qū)二、只要年度企業(yè)所得稅匯算清繳真實(shí)、準(zhǔn)確，季度預(yù)繳可以任性

正解：國家稅務(wù)總局公告2015年第31號規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳申報所得稅時，“利潤總額”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。如果企業(yè)違反此項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根據(jù)稅收征管法，給予納稅人以“未按照規(guī)定期限繳納稅款，責(zé)令限期繳納并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的行政處理。

因此，企業(yè)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定操作，不可任性而為。

誤區(qū)三、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能享受稅收優(yōu)惠

正解：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

因此，小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

這里我們重點(diǎn)說一下小微企業(yè)，那么什么樣的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)財稅〔2017〕43號，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即實(shí)際稅率為10%，享受減半征稅優(yōu)惠為所得的15%。

劃重點(diǎn)：企業(yè)所得稅小型微利優(yōu)惠無須提交備案資料、辦理備案手續(xù)，僅需在申報時填寫好相應(yīng)數(shù)據(jù)即可。

誤區(qū)四、不同的會計制度，財務(wù)報表的填寫是有差異的！

財務(wù)報表的填報口徑是大家經(jīng)常咨詢的問題，小編專門總結(jié)了如下表格，方便大家對照：

（一）若執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并且屬于按季度報送財務(wù)報表的納稅人，在編制《損益表》或《利潤表》時，“本期數(shù)”或“本月（季）金額”應(yīng)填寫當(dāng)季最后一個月的相關(guān)數(shù)據(jù)。例：三季度《損益表》“本期數(shù)”或《利潤表》“本月（季）金額”應(yīng)填寫9月份當(dāng)月數(shù)據(jù)，“本年累計數(shù)”或“本年累計金額”應(yīng)填寫1-9月份數(shù)據(jù)。

（二）若執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并且屬于按月度報送財務(wù)報表的納稅人，在編制《利潤表》時，“本期金額”應(yīng)填報本年1月至填報截至所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，《現(xiàn)金流量表》也按照此規(guī)則填寫。例：9月份《利潤表》“本期金額”應(yīng)填寫1-9月份數(shù)據(jù)，“上期金額”應(yīng)填寫上年度1-9月份數(shù)據(jù)。

（三）若執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，并且屬于按季度報送財務(wù)報表的納稅人，在編制《利潤表》時，“本期金額”應(yīng)填報本年1月至填報截至所屬月份的累計數(shù)，“上期金額”應(yīng)填去年同期數(shù)，《現(xiàn)金流量表》也按照此規(guī)則填寫。例：三季度《利潤表》“本期金額”應(yīng)填寫1-9月份數(shù)據(jù)，“上期金額”應(yīng)填寫上年度1-9月份數(shù)據(jù)。

以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預(yù)繳和財務(wù)報表填報中的常見誤區(qū)，希望給大家?guī)韼椭?/p>

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