目錄

增值稅相關知識

附加稅相關知識

企業(yè)所得稅知識

印花稅相關知識

房產稅相關知識

城鎮(zhèn)土地使用稅

01增值稅相關知識

增值稅初步認識

增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內銷售貨物，提供加工修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），銷售服務、無形資產及不動產（以下簡稱發(fā)生應稅行為），以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為的增值額和貨物進口額為計稅依據而可證的一種流轉稅。

增值稅的征稅范圍分為

1、銷售或進口貨物；

2、提供加工修理修配勞務；

3、銷售服務、無形資產及不動產；

一般規(guī)定 在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為以及進口貨物

銷售或者進口的貨物：貨物是指有行動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。思考：汽車4S店那些活動可以按“銷售或進口貨物”征收增值稅？提供應稅勞務：增值稅應稅勞務指是指加工、修理修配勞務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。提供應稅勞務是指有償提供加工修理修配勞務，不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務。 思考：汽車4S店那些活動可以按“提供勞務指是指加工、修理修配勞務”征收增值稅？

在境內銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為以及進口貨物

發(fā)生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。

銷售應稅服務：包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務

出差期間的住宿費，如果所入住酒店是增值稅一般納稅人

發(fā)生應稅行為

銷售應稅服務、銷售無形資產、銷售不動產。銷售無形資產：是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產指不具有實物形態(tài)

自然資源使用權

但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽自然資源使用權和其他權益性無形資產。

視同銷售貨物或視同發(fā)生應稅行為

將貨物交付其他單位

銷售代銷貨物

委托加工貨物

委托加工或者購進的貨物作為投資

將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無常銷售應稅服務

混合銷售行為

項銷售行為既涉及貨物有涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售

按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，安好銷售服務繳納增值稅

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人

增值稅實行憑專用發(fā)票抵稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會計核算制度和能力。但在實際經濟生活中我國的增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊

二者區(qū)別

增值稅一般納稅人進項稅額可抵扣，相對稅負率較低；一般納稅人進項稅額不能抵扣，稅負率較高。增值稅一般納稅人開開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人如果要開具增值稅專用發(fā)票需要稅局代開。

增值稅稅率

增值稅一般納稅人銷售或進口貨物（除下列10%貨物外）提供加工

增值稅稅率與征收率

增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、銷售土地使用權；銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、銷售圖書、報紙、雜志，銷售飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品，銷售國務院規(guī)定的其他貨物，稅率為10% ；

增值稅稅率與征收率

增值稅征收率：是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發(fā)生應稅行為在某一生產流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。增值稅增收率適用兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務、發(fā)生應稅行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。

增值稅計稅方法

一般計稅方法： 一般納稅人銷售貨物、提供應收勞務發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。其計算公式為： 當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

02附加稅相關知識

增值稅稅額

增值稅附加稅是附加稅的一種

按照增值稅稅額的一定比例征收的稅

是以增值稅的存在和征收為前提和依據的

教育費附加、地方教育費附加等。

城建稅：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%

地方教育附加，教育附加，城建稅

示例：某公司（鄭州市區(qū)）2018年7月計算應繳納增值稅為10萬元，請計算其應繳納的附加稅分別是多少？

解答：增值稅：100,000元

城建稅=應交增值稅額*城建稅稅率100,000*7%=7,000

教育附加=應交增值稅額*教育附加稅稅率,地方教育附加=應交增值稅額*地方教育附加稅稅率

03企業(yè)所得稅知識

納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）。

征稅對象

企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

扣除項目的其他規(guī)定

向投資者支付的估計

公里的權益性投資收益款項

企業(yè)所得稅稅款

不得扣除的項目

職工福利費支出：不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。工會經費：不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。職工教育經費支出：不超過工資薪金總額2.5%

業(yè)務招待費支出

發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%、廣宣費支出：不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分結轉以后納稅年度扣除。

04印花稅相關知識

印花稅納稅義務人

在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人注意：對應稅憑證，凡由兩房或者兩發(fā)以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅人。

以經濟活動和經濟交往

印花稅：是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為未征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。

印花稅屬于小稅種

金額小但違規(guī)處罰力度大

營業(yè)賬簿：自2018年，減半征收

貼花五元的其他賬簿免征印花稅

05房產稅相關知識

房產稅

是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或者租金收入

向產權所有人征收的一種財產稅

房屋產權所有人為納稅人

產權所有人不在房屋所在地的

主要目的在于加強征收管理

計算應納房產稅稅額

使用稅率

某企業(yè)的經營用房原值為5000萬，按照當地規(guī)定允許減除30%后按余值計稅從租計征,某公司出租房屋10間，年租金收入為30萬元，使用稅率為12%，請計算器應納房產稅稅額。應納稅額=30*12%=3.6 萬元

06城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。注意：擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的

土地使用稅稅額

稅率：按土地級別規(guī)定不同的稅率。計稅依據：以那人生實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）*使用稅額設在某城市的議價企業(yè)使用土地面積未10 000平方米，經稅務機關核定該土地未應稅土地，每平方米的稅額未4元。請計算器去年應納的土地使用稅稅額。全年應納稅額=10 000*4=40 000 元實際實務中，應按季度申報。