【關(guān)注】增值稅期末留抵退稅退還后，如何在城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除？熱點(diǎn)問(wèn)答來(lái)啦~

上海稅務(wù) 2022-06-23 16:55

近期收到稅務(wù)部門退還增值稅期末留抵退稅的納稅人注意啦，期末留抵退稅退還增值稅后，如何在城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額？什么時(shí)間開始抵減？申稅小微一文帶您了解相關(guān)操作。

問(wèn)題1：增值稅期末留抵退稅抵減城建稅計(jì)稅依據(jù)從什么時(shí)間開始，當(dāng)期未抵減完的是否可以結(jié)轉(zhuǎn)抵減？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》【國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)】：“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除?！?/span>

※劃重點(diǎn)：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

問(wèn)題2：企業(yè)收到稅務(wù)部門核準(zhǔn)增值稅免抵稅額，對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，是否可以用增值稅留抵退稅額抵減城建稅的計(jì)稅依據(jù)？

答：可以，增值稅留抵退稅額抵減城建稅的計(jì)稅依據(jù)，包括增值稅免抵稅額。

問(wèn)題3：企業(yè)申請(qǐng)的增值稅期末留抵退稅退還后，在哪里可查看到本企業(yè)可用于扣除的留抵退稅額的額度？

答：納稅人可通過(guò)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（一般納稅人適用）》內(nèi)的《附列資料五（附加稅費(fèi)情況表）》內(nèi)查看。

如下圖：當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額、上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額等欄次可查看企業(yè)可用于扣除的留抵退稅額。

問(wèn)題4：企業(yè)本月如需使用留抵退稅額抵減城建稅計(jì)稅依據(jù)，怎么操作進(jìn)行抵減？

答：系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別，抵減城建稅計(jì)稅依據(jù)。

如下圖：納稅人本月一般計(jì)稅應(yīng)補(bǔ)稅額為69367.31元，留抵退稅本期扣除額69367.31元，本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額0元。（相應(yīng)的，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額發(fā)生變動(dòng)）

問(wèn)題5：企業(yè)本月附表五內(nèi)可用于扣除的留抵退稅額大于0，但是申報(bào)后，未進(jìn)行抵減城建稅計(jì)稅依據(jù)，需繳納城建稅？

答：此類問(wèn)題常見于納稅人申報(bào)產(chǎn)生的增值稅稅額非一般計(jì)稅方法產(chǎn)生。如：系“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”，按政策規(guī)定：“留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除”，故未抵減。

如下圖：企業(yè)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》內(nèi)銷項(xiàng)稅額為0，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額100,000.00元，故未抵減，需繳納城建稅及附加，且可用于扣除的留抵退稅額未變動(dòng)。

THE END