重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握這些知識，將大大裨益自己的工作和生活。

稅收是增加國家財政收入的主要渠道，也是用之于民的主要資金來源。隨著我國財政金融體系日益健全，我國稅收制度也隨之完善。

從目前來看，我國稅收體系主要由三大類別構成，分別為流轉稅、所得稅和財產(chǎn)行為稅，涵蓋18個稅目、4項稅費。本文將重點分析什么是流轉稅和所得稅，其中包括稅收體系中最重要的稅種——增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

“流轉稅”面面觀

第一大類別是流轉稅，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

具體來看，所謂流轉稅，又稱流轉課稅、流通稅，是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅三類。

流轉稅的特點是，一方面，計稅依據(jù)明確，以商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入計稅，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。另一方面，覆蓋范圍較廣，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進出口的商品征稅，所以稅源十分充足。

值得注意的是，流轉稅中包含我國的納稅“大頭”——增值稅，而增值稅也是和居民日常生活聯(lián)系最為緊密的一個稅目。

從增值稅的名稱便可以看出，所謂“增值”，就是某個貨物經(jīng)過轉手再賣，價格較之前漲價，產(chǎn)生了增值部分，增值稅便是針對漲價（增值）部分所征的稅。增值稅的征收方式比較簡單，一般是采用增值稅=增值金額*增值稅率的計算方式得出。

就增值稅的稅率而言，不同的行業(yè)對應著不同的稅率。一是納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，稅率為13%。二是納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權等，稅率為9%。三是納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，稅率為6%。四是納稅人出口貨物，稅率為零。

此外，增值稅的來源主體，即貨物的成交價格，又劃分為含稅價格和不含稅價格。如果是不含稅價，則增值稅可直接套用“增值稅=增值金額*增值稅率”的公式得出。而如果是含稅價，則需另行計算。比如，經(jīng)轉手的貨物售價為20元，為含稅價，在此情況下應首先計算出貨物的原價，如果貨物為實體商品的話，原價則等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的稅率，最終得到2.3元的增值稅額。

其實，在實際的交易環(huán)節(jié)中，國家很難一一追蹤每件貨物和勞務的流轉和增值情況，因為，實際上，為了方便計算和避免偷稅漏稅，目前國家普遍采用“銷項稅-進項稅”的辦法來計算增值稅。仍以上述貨物為例，比如買家20元購買后，賣家又以50元的價格賣掉，則會產(chǎn)生的增值稅額=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情況下，則須交納增值稅=26.5*13%=3.4元。

那么，“銷項稅-進項稅”的計稅依據(jù)又是什么？何以證明貨物流轉的金額？那就是發(fā)票。所以，建議商家和個人在交易過程中，一定要做好發(fā)票的管理，以此作為進項和銷項依據(jù)，進而更加合規(guī)的做賬。

另外，流轉稅中還包括我國稅收的另一個“大頭”，那就是消費稅。所謂消費稅，是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，它是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。通常，消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人。

但值得注意的是，消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，也就是說，并不是所有商品都需要繳納消費稅。具體來看，消費稅的稅目包含如下：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子等。

當然，消費稅也存在一些優(yōu)惠政策，比如納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣等。

那么，既然已經(jīng)征收了增值稅，為什么還要征收消費稅，兩者有何區(qū)別？

其實，這是國家調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構、引導消費方向的結果。增值稅和消費稅都屬于流轉稅，增值稅更具有普遍性，而消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種。

消費稅征收的目的性和導向型十分明顯，針對的一是煙酒等暴利且影響居民身心健康的行業(yè)，二是化妝品和珠寶等類奢侈品行業(yè)，三是筷子、汽車等環(huán)境污染相關的行業(yè)，通過對這些行業(yè)適當征稅，以此限制某些特殊消費品的消費，進而引導消費方向，保證國家財政收入，達到平衡行業(yè)發(fā)展、維持社會穩(wěn)定的目的。

“所得稅”全透視

第二大類別是所得稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

具體來看，所謂所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。

所得稅的特點，一方面是稅基較廣，課稅對象包括家庭、企業(yè)、社會團體等各種納稅義務人在一定時間內(nèi)獲得的個人純收益。但另一方面，所得稅的課稅很復雜，它的計稅依據(jù)是根據(jù)復雜計算所得到的應納稅所得額，而且稅率劃分為比例稅率和累進稅率，計算方法不同，所得到的應稅額也會形成很大差別。

細分來看，所得稅分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。

一是企業(yè)所得稅。納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅的應稅項目則包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收入、利息收入、租金收入等。

就稅率而言，居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別適用不同的稅率，其中，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%，而非居民企業(yè)為20%。當然，企業(yè)也可以享受一定的優(yōu)惠政策。比如，疫情發(fā)生后，國家出臺新規(guī)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬元的部分，則減按50%計入應稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

此外，其他優(yōu)惠政策則包括免稅、加計扣除、減計收入、稅額抵免等。同時，對一些國家鼓勵和重點扶持的高新技術企業(yè)，國家也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對一些國家鼓勵的自貿(mào)園區(qū)，如海南自由貿(mào)易港內(nèi)的部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一些重點軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，可減按10%征稅。

二是個人所得稅。所謂個人所得稅，是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。

目前，個人所得稅的稅率，一是采用超額累進稅率制，工資、薪金所得適用于7級超額累進稅率，最低3%，最高45%，按月計算征稅。其中，每月5000元以下（每年6萬元）免征稅，在此基礎上，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，作為最終的應納稅所得額。而個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用于5級超額累進稅率。

二是采用比例稅率，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

值得注意的是，為減輕個人稅收負擔，國家推出了稅費扣除制度，分為專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。其中，一是專項扣除，包括“三險一金”——基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金。二是專向附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項。三是其他扣除，則包括企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險。上述專項扣除，對于減輕個人所得稅負擔，起到了明顯作用。

以上就是本文圍繞“流轉稅”“所得稅”兩大類別，以及子項目“增值稅”“消費稅”“企業(yè)所得稅”“個人所得稅”等進行的全面解讀，以上重要稅種和企業(yè)、居民的生活及財務報表息息相關，也是我國最主要的稅種和納稅來源，掌握上述知識，將大大裨益自己的工作和生活。