問(wèn)題匯總關(guān)于12336電話熱線問(wèn)題解答，推薦收藏或轉(zhuǎn)發(fā)。

1、納稅人高中畢業(yè)后參加工作，現(xiàn)在參加自考本科繼續(xù)教育，可以由父母作為子女教育支出享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第九條 個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除?！?/p>

2、納稅人參加花藝、棋藝等興趣培訓(xùn)，取得結(jié)業(yè)證書(shū)，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，其中職業(yè)資格繼續(xù)教育范圍可參照《人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）中的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》，共計(jì)140項(xiàng)，花藝棋藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

3、向單位食堂的勞務(wù)人員每月支付勞務(wù)報(bào)酬，每次扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）：“第二十八條 ……居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除?！?

4、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除，但是當(dāng)年12月份忘記對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，請(qǐng)問(wèn)次年還可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

5、非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，當(dāng)月可以享受個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以，非居民個(gè)人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人后，可以在年度匯算清繳時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）：“第九條 ……非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳?！?/p>

6、納稅人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第四條的規(guī)定，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

7、納稅人現(xiàn)租住的房屋將于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填寫(xiě)《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房租金支出》時(shí)，租賃信息中“租賃期起”和“租賃期止”如何填寫(xiě)？

此處應(yīng)填寫(xiě)納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。但是不同的住房租金信息的租賃起止不允許交叉，一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫(xiě)一處。如果此前已經(jīng)填報(bào)過(guò)住房租賃信息的，只能填寫(xiě)新增租賃信息且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。

8、納稅人在2017年12月已經(jīng)在原公司離職，但是在個(gè)人所得稅APP的任職受雇信息中，有離職單位信息，如何處理？

只要該公司給納稅人做過(guò)雇員個(gè)人信息報(bào)送，該公司就會(huì)出現(xiàn)在納稅人個(gè)人所得稅APP個(gè)人中心的任職受雇信息中。納稅人可在個(gè)人所得稅APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該單位，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式，反饋給該單位扣繳客戶端，該單位辦稅員在扣繳客戶端軟件中把納稅人員信息修改成離職狀態(tài)即可。

9、納稅人在個(gè)人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)有一家自己未任職過(guò)的單位信息，請(qǐng)問(wèn)如何處理？

納稅人可在個(gè)人所得稅APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把該情況反饋給該單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開(kāi)調(diào)查。

后續(xù)核查后的相關(guān)結(jié)果，會(huì)通過(guò)個(gè)人所得稅APP主頁(yè)的消息提醒反饋給納稅人，敬請(qǐng)留意。

10、納稅人在個(gè)人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，應(yīng)當(dāng)如何處理？

此情況有可能是納稅人的任職受雇單位沒(méi)有將納稅人的個(gè)人證件信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者所報(bào)送的證件信息有誤，也有可能是納稅人的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒(méi)有將納稅人的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫(xiě)了離職日期。納稅人可聯(lián)系當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員，通過(guò)扣繳客戶端處理。

11、子女高三畢業(yè)后選擇復(fù)讀一年，請(qǐng)問(wèn)在校復(fù)讀期間可否享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

符合條件即可享受。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！?/p>

12、在孩子寒暑假或升學(xué)中間，是否可以繼續(xù)扣除子女教育支出？

可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第三條 ……前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期?！?/p>

13、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，同時(shí)攻讀兩個(gè)專業(yè)，請(qǐng)問(wèn)雙專業(yè)的學(xué)歷繼續(xù)教育可以享受雙倍扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條　納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月?！?/p>

14、納稅人在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間，又取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)，請(qǐng)問(wèn)可以同時(shí)扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條　納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。”

15、納稅人在同一年度內(nèi)既取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)，又取得了專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)，可否同時(shí)扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。” 納稅人在一個(gè)納稅年度中同時(shí)取得兩類職業(yè)資格證書(shū)的，仍按照3600元定額扣除。

16、納稅人因工作原因，一年內(nèi)先后在多個(gè)城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除？

對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況，分別按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

17、父母中只有一人年滿60周歲，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加是否按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額減半扣除？

不是。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)不以人數(shù)疊加，贍養(yǎng)一位或多位符合條件的老人均按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

18、非獨(dú)生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人參加工作，其他子女未成年或未就業(yè)，參加工作的子女也只能按照最高1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除贍養(yǎng)老人支出嗎？

是的。按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）的規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，其分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元。

19、納稅人年度中間失業(yè)再就業(yè)的，可否連續(xù)扣除基本減除費(fèi)用？

可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

20、通過(guò)組合貸款購(gòu)買住房，發(fā)生了首套住房貸款利息支出，在填寫(xiě)《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》時(shí)，“貸款類型”等信息如何填寫(xiě)？

組合貸款的，“房貸信息-貸款方式”中選擇“組合貸”。分別錄入公積金貸款和商業(yè)貸款的相關(guān)信息。

21、納稅人再婚，其再婚妻子帶來(lái)一名子女，該子女與納稅人不在一個(gè)戶口本上，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女?！?/p>

22、夫妻離婚后分別再婚，其獨(dú)子由女方撫養(yǎng)，男方支付撫養(yǎng)費(fèi)，子女教育支出在兩個(gè)重組家庭中如何扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

……

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，需要兩個(gè)家庭中的父母協(xié)商扣除。

23、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果最終沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)也可以享受繼續(xù)教育的專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以憑學(xué)籍信息扣除，沒(méi)有學(xué)籍的可以憑考籍信息扣除，不考察最終是否取得證書(shū)，扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

24、納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，如果就讀兩年后，在未取得證書(shū)的情況下?lián)Q專業(yè)，可否重新享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？

可以。納稅人轉(zhuǎn)專業(yè)重新接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，重新計(jì)算48個(gè)月的最長(zhǎng)扣除期限。

25、子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，若母親一方不能足額扣除，可以由父親一方繼續(xù)扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條 ……未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?！?/p>

26、無(wú)工資薪金所得的個(gè)體工商戶，未繳納過(guò)醫(yī)療保險(xiǎn)，其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

……

第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。”

27、獨(dú)生子女家庭，父母離異后母親再婚，繼父有其他子女，生父獨(dú)身，發(fā)生贍養(yǎng)幾位老人的支出，請(qǐng)問(wèn)該納稅人是否可以按獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。此情況下該納稅人對(duì)其生父是唯一法定贍養(yǎng)人，故可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

28、納稅人符合多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除條件，一個(gè)納稅年度內(nèi)若不能足額扣除的，剩余部分能否結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第三十條 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/p>

29、身份類型為居民身份證的人員信息驗(yàn)證狀態(tài)為“驗(yàn)證不通過(guò)”、“驗(yàn)證中”的，可以正常申報(bào)嗎？

可以正常申報(bào)。

30、納稅人不愿將個(gè)人家庭信息告知扣繳義務(wù)人，如何享受專項(xiàng)附加扣除？若年度中間又想通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除是否還可以？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第十九條 納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息?！奔{稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密?！币虼耍醇皶r(shí)向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，可以在該納稅年度剩余月份內(nèi)報(bào)送信息進(jìn)行補(bǔ)扣，仍然未足額享受的，可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。但需要注意的是，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

31、家庭中有兩個(gè)子女，均符合子女教育專項(xiàng)附加扣除條件，對(duì)不同的子女，父母間可以選擇不同的扣除方式嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。”對(duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，但扣除比例只能為50%和50%，或者100%和0。其中一方為100%的，另一方無(wú)需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。

32、納稅人兒子今年6月份大學(xué)畢業(yè)將參加工作，子女教育專項(xiàng)附加扣除可以享受到什么時(shí)候？女兒于今年10月份年滿3周歲，何時(shí)開(kāi)始享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。……”

33、納稅人預(yù)計(jì)將在2019年取得兩個(gè)技能人員職業(yè)資格證書(shū)，若是如此，到時(shí)可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除?！币虼耍{稅人在一個(gè)納稅年度中取得多個(gè)技能人員職業(yè)資格證書(shū)，也按照3600元的定額扣除。

34、納稅人在濟(jì)南市歷下區(qū)打工并在該區(qū)租賃一套住房，其妻子名下在濟(jì)南市商河縣有自有住房，納稅人可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

35、夫妻兩人同在北京工作，婚前雙方各自簽訂租賃住房合同，分別租房居住，婚后女方搬至男方租賃的住房中，請(qǐng)問(wèn)該住房租金支出可否由女方扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除?！?/p>

36、父母已年滿60周歲，符合贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除的條件，該項(xiàng)扣除的享受時(shí)間截止到什么時(shí)候？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：……（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末?！?/p>

37、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，需要重新報(bào)送扣除信息嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。……”

38、年度中間專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第八條 ……納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人?！?/p>

39、個(gè)稅專扣電子模板哪里下載？

納稅人可登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

40、在扣繳客戶端使用模板導(dǎo)入子女教育信息，導(dǎo)入后重新修改子女信息，進(jìn)行再次導(dǎo)入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)新增一條子女教育信息而不是修改更新，該如何操作？

修改子女信息、身份證件信息、當(dāng)前受教育階段等，系統(tǒng)會(huì)新增一條數(shù)據(jù)；而修改其他的數(shù)據(jù)，如當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間、當(dāng)前就讀國(guó)家等，再次導(dǎo)入系統(tǒng)會(huì)更新原有數(shù)據(jù)。

41、此次個(gè)人所得稅改革的主要內(nèi)容（變化）是什么？

此次個(gè)稅改革的目的是為了進(jìn)一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括：

一是將個(gè)人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月或按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)的征管模式。

二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

三是優(yōu)化調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。

四是推進(jìn)個(gè)人所得稅配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

42、新的個(gè)人所得稅法中，個(gè)人所得稅的綜合所得指什么？

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

43、子女教育的扣除主體是誰(shuí)？

子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。

44、監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？

可以，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。

45、子女的范圍包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。

46、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

47、子女教育的扣除在父母之間如何分配？

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

48、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

49、在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。

50、在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。

51、子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除方式是怎樣的？

子女教育專項(xiàng)附加扣除采取定額扣除方式。

52、納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？

納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

53、稅法中的“基本減除費(fèi)用”“專項(xiàng)扣除”“專項(xiàng)附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

個(gè)人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)生計(jì)扣除，對(duì)全員適用，考慮了個(gè)人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

專項(xiàng)扣除，是對(duì)現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險(xiǎn)一金”進(jìn)行歸納后，新增加的一個(gè)概念。

專項(xiàng)附加扣除，是在基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，以國(guó)家稅收和個(gè)人共同分擔(dān)的方式，適度緩解個(gè)人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國(guó)務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

54、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作？

一、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載？

為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：

（一） 蘋(píng)果 APP Store 蘋(píng)果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。

（二） 安卓終端應(yīng)用

（1）廣大納稅人可通過(guò)山東省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。

（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問(wèn)題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。

二、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊(cè)模式：

（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民），即通過(guò)輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動(dòng)態(tài)人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。

（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過(guò)后再填寫(xiě)賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過(guò)后完成注冊(cè)。

55、填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)。

56、同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否均需要填寫(xiě)？

只填寫(xiě)其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。

57、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？

可以。

58、學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒(méi)有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)也可以扣48個(gè)月？

憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書(shū)，最長(zhǎng)扣除48個(gè)月。

59、如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？

納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。

60、月工資沒(méi)有達(dá)到5000元，但每月的房租支出符合扣除條件，還需要進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息采集嗎？

根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。

61、兄弟姐妹三人，在扣除贍養(yǎng)老人支出時(shí)，如何對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十二條的規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。采取指定分?jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1000元，并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿闇?zhǔn)。

62、丈夫去世，妻子獨(dú)自承擔(dān)贍養(yǎng)公婆的支出能否享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母?！诙艞l 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母?！?/p>

63、大病醫(yī)療支出能否全部由夫妻中的一方扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。”

64、丈夫和妻子同時(shí)發(fā)生大病醫(yī)療支出，選擇全部由丈夫扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時(shí)，扣除額是合并計(jì)算還是分別計(jì)算？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十二條　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除……納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計(jì)算扣除額?！?/p>

第十一條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

65、納稅人正在接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，此項(xiàng)支出何時(shí)扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第八條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。”

66、再婚之后對(duì)方帶來(lái)的子女可以享受子女教育支出專項(xiàng)附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

67、在省會(huì)城市工作沒(méi)有自有住房，住房租金專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；……”

68、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）：“第六條 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。”

69、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）：“第四條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報(bào)的具體規(guī)定，另行公告。”

70、外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，屬于居民納稅人，能否享受專項(xiàng)附加扣除？其子女在國(guó)外接受的學(xué)歷教育支出能否扣除？其本人在國(guó)外發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用呢？

居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除。

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的可以扣除，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第七條　納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查?！?/p>

納稅人在國(guó)外發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用與基本醫(yī)保無(wú)關(guān)，不得扣除，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十一條　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！?/p>

71、子女高中畢業(yè)后出國(guó)留學(xué)，在高中到本科之間會(huì)在國(guó)外讀一年的語(yǔ)言學(xué)校，就讀語(yǔ)言學(xué)校期間能否享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！币虼?，需要判斷該國(guó)外語(yǔ)言學(xué)校是否屬于全日制學(xué)歷教育，屬于接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出才能扣除。

72、父母給孩子買的住房，預(yù)售合同/銷售合同上寫(xiě)的是孩子的名字，但是還款人是父母雙方，房子還沒(méi)有辦房產(chǎn)證，這種情況下，父母可以扣除住房貸款利息嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。”該情況不屬于為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房。

73、婚前男方貸款購(gòu)買的住房，婚后可以由女方享受首套住房貸款利息扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?！?/p>

74、夫妻雙方中，一方在北京工作有住房，享受住房貸款利息扣除，另一方在上海工作無(wú)房，產(chǎn)生的住房租金可以扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

75、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，3個(gè)子女均攤2000元，但是除不盡，在填表的時(shí)候怎么填寫(xiě)？

按常規(guī)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，據(jù)實(shí)填寫(xiě)即可。（內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下測(cè)試系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)為整數(shù)）。

76、住房貸款利息支出采集表中需要填寫(xiě)“房屋證書(shū)號(hào)碼”，但現(xiàn)在尚未辦理房產(chǎn)證，只有房屋代碼、合同編號(hào)和買賣合同，應(yīng)該如何處理？填寫(xiě)“貸款期限”時(shí)，總是提示日期格式不正確？

該表“房屋證書(shū)號(hào)碼”前面一項(xiàng)是“房屋證書(shū)類型”，證書(shū)類型包括：房屋所有權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同，“房屋證書(shū)號(hào)碼”對(duì)應(yīng)填寫(xiě)首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的號(hào)碼。如所購(gòu)買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)商品房買賣合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)?！百J款期限（月數(shù)）”應(yīng)輸入大于0的整數(shù)。按合同約定還款月數(shù)填寫(xiě)，如果提前結(jié)清貸款，填寫(xiě)實(shí)際還款月數(shù)。

77、電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？

扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件” ，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí)，為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。

78、專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

可以多次導(dǎo)入，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議嘗試再次導(dǎo)入。

79、自然人在APP端錄入專項(xiàng)附加扣除信息保存并選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，如果該自然人的扣繳義務(wù)人要從扣繳客戶端提取此信息，需要多長(zhǎng)時(shí)間？

APP端填寫(xiě)提交后，需要扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端專項(xiàng)附加扣除信息采集環(huán)節(jié)，點(diǎn)擊“下載更新”。最快時(shí)間為第二個(gè)自然日零點(diǎn)，最長(zhǎng)是第三天。同步機(jī)制已向總局提出優(yōu)化建議。

80、個(gè)人未取得綜合所得收入，取得的經(jīng)營(yíng)所得能否享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）：“第十五條 ……取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除?！?/p>

81、子女已經(jīng)年滿15歲但是因?yàn)樯眢w殘疾生活不能自理，無(wú)法接受教育，請(qǐng)問(wèn)可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?！币虼?，該情況不符合政策規(guī)定的扣除條件，不能享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

82、夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生了首套住房貸款利息支出，婚后能否選擇其中一套房子，由雙方分別按照50%的比例扣除？

不可以，只能由該套住房的購(gòu)買方按照100%扣除。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。”

83、個(gè)人在主要工作城市無(wú)自有住房，在父母家居住，與父母簽訂了租賃合同且支付租金，是否可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”因此，滿足政策規(guī)定條件即可扣除。

84、丈夫在濟(jì)南市歷下區(qū)工作，妻子在章丘區(qū)工作，夫妻雙方在濟(jì)南無(wú)住房，各自租房居住，請(qǐng)問(wèn)雙方可以分別扣除住房租金嗎？

只能由一方扣除。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出?！?/p>

85、個(gè)人購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，但是由于銀行方面的原因放款晚了三個(gè)月，在填報(bào)《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》中的“首次還款日期”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)實(shí)際還款日期還是貸款合同約定的還款日期？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）附件《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說(shuō)明》的規(guī)定，“首次還款日期”應(yīng)填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。

86、個(gè)人租賃他人轉(zhuǎn)租的住房，在填寫(xiě)《專項(xiàng)附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息時(shí)，填寫(xiě)房主信息還是轉(zhuǎn)租人信息？

應(yīng)填寫(xiě)與該承租方簽訂租賃住房合同的出租人信息。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）附件《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說(shuō)明》的規(guī)定，應(yīng)具體填寫(xiě)住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號(hào)碼。

87、納稅人在濟(jì)南工作，沒(méi)有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41）規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；……

88、注冊(cè)個(gè)人所得稅APP時(shí)，驗(yàn)證碼過(guò)了一個(gè)多小時(shí)才收到，請(qǐng)問(wèn)是什么原因？如何解決？

目前由于個(gè)人所得稅APP正式投入使用不久，注冊(cè)人數(shù)過(guò)多，導(dǎo)致系統(tǒng)繁忙，稅務(wù)機(jī)關(guān)正積極聯(lián)系運(yùn)營(yíng)商處理，目前已逐步解決。對(duì)于仍然不能及時(shí)收到驗(yàn)證碼的情況，建議您在注冊(cè)人數(shù)較少時(shí)嘗試注冊(cè)，或者到稅務(wù)大廳索要注冊(cè)碼。

89、目前在扣繳客戶端導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，支持哪些版本的EXCEL表？

目前專項(xiàng)附加扣除電子采集模板不支持Excel2003及以下版本填寫(xiě)，使用Excel2007版時(shí)也會(huì)存在個(gè)別兼容問(wèn)題（打印顯示不全），建議使用Excel2010及以上版本或高版本的WPS表格填寫(xiě)。已提優(yōu)化建議。

90、納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在何時(shí)申報(bào)個(gè)稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：“第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。……”

91、非居民個(gè)人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：“第十一條 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳?！?/p>

92、父母是中國(guó)國(guó)籍的居民個(gè)人，但孩子是外國(guó)國(guó)籍，孩子在中國(guó)境內(nèi)接受全日制的學(xué)歷教育，可以扣除子女教育支出嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！备改笧榫用駛€(gè)人，其子女在境內(nèi)接受的全日制學(xué)歷教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

93、納稅人與其朋友共同購(gòu)買了一套住房，均享受首套住房貸款利息，如何進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”因此，若雙方均符合首款住房貸款利息支出的扣除條件，則可分別享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

94、無(wú)租使用的房子，有租賃合同，能享受住房租金扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”無(wú)租使用房屋，因未發(fā)生住房租金支出，故不能扣除。

95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范圍是什么？某市下屬縣有住房，到該市市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市?！痹诠ぷ鞒鞘邢聦倏h有住房的，屬于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。

96、納稅人從小被過(guò)繼收養(yǎng)，養(yǎng)父再婚，現(xiàn)在養(yǎng)父去世，納稅人照顧養(yǎng)父再婚妻子發(fā)生的贍養(yǎng)支出，可否享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。……第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母……”如果養(yǎng)母符合條件即可扣除。

97、在個(gè)人所得稅APP中填寫(xiě)住房貸款利息時(shí)，貸款合同編號(hào)系統(tǒng)默認(rèn)只能輸入數(shù)字，編號(hào)中有漢字如何處理？

個(gè)人所得稅APP不斷進(jìn)行版本升級(jí)，升級(jí)后的最新版本已解決此問(wèn)題，建議納稅人更新到最新版本后再進(jìn)行填報(bào)。

98、自然人在APP、WEB端、大廳端分別填報(bào)了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，以哪個(gè)為準(zhǔn)？

自然人分別在APP端、WEB端、辦稅服務(wù)廳報(bào)送扣除信息，因數(shù)據(jù)互通，以最后修改為準(zhǔn)。