根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額的，對(duì)于超出部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

在所得稅匯算清繳時(shí)要將年度會(huì)計(jì)報(bào)表《利潤(rùn)表》 中的利潤(rùn)總額，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)稅的稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用稅前允許扣除的金額，并對(duì)照《利潤(rùn)表》中的成本、費(fèi)用，調(diào)整其差額。一般均調(diào)減稅法不允許稅前扣除的金額，實(shí)際上相對(duì)調(diào)增了企業(yè)年度利潤(rùn)。調(diào)增后的年度利潤(rùn)，稅法上稱(chēng)之為“應(yīng)納稅所得額”

稅法上允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是，當(dāng)年實(shí)際入賬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%和當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰兩者孰低取之，所以必然有一部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)是稅前是不允許扣除的。應(yīng)該調(diào)減實(shí)際入賬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在調(diào)減業(yè)務(wù)招待費(fèi)的同時(shí)實(shí)際上已經(jīng)調(diào)增了會(huì)計(jì)利潤(rùn)為應(yīng)納稅所得額。因此，用調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率，得出的應(yīng)繳所得稅的金額已經(jīng)包含了業(yè)務(wù)找到費(fèi)調(diào)增利潤(rùn)后應(yīng)繳的那部分企業(yè)所得稅。

所得稅調(diào)增如何做賬務(wù)處理?

企業(yè)所得稅納稅調(diào)增，如果是調(diào)增企業(yè)所得稅計(jì)稅收入，則無(wú)需做調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

如果是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，補(bǔ)交了以前年度的所得稅，則僅需對(duì)補(bǔ)交的所得稅稅額做會(huì)計(jì)分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款