企業(yè)預繳稅款怎么做賬？

一、企業(yè)預交增值稅會計處理企業(yè)預交的增值稅，應該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

(1)一般納稅人的會計處理.一般納稅人實際預交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金);

貸：銀行存款.

有的企業(yè)將預計的增值稅計入"應交稅費--應交增值稅(未交增值稅)",貸記"銀行存款"科目.其實兩者本質上沒有什么差別，不過準則規(guī)定還是應該選擇第一種，這樣以后查賬的時候也更加清晰。

(2)小規(guī)模納稅人的會計處理.小規(guī)模納稅人預交增值稅時，也不需計提，由于"應交稅費--應交增值稅"不用再按明細科目進行核算，因此做如下會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：銀行存款

二、企業(yè)預交企業(yè)所得稅會計處理企業(yè)預交企業(yè)所得稅時，應借記"應交稅費--應交企業(yè)所得稅",貸記銀行存款等.現(xiàn)在的問題是，預交企業(yè)所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：所得稅費用；貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅.其實是否需要計提是會計準則規(guī)定的事情，企業(yè)會計準則體現(xiàn)的是權責發(fā)生制和收入費用配比原則.一般企業(yè)是在利潤總額的基礎上按月或季度預交，按年匯算清繳的，此時由于收入已實現(xiàn)，因此按月或季度預交之前可以先預提所得稅費用，即借"所得稅費用";貸"應交稅費--應交企業(yè)所得稅".

但是對于房地產開發(fā)企業(yè)就有所不同，房地產開發(fā)企業(yè)是根據(jù)預收款作為基礎計算預交企業(yè)所得稅及其他稅種，由于在預交時收入并沒有實現(xiàn)，因此實際預交企業(yè)所得稅時不需要計提"所得稅費用",只需借記"應交稅費--應交企業(yè)所得稅",貸記銀行存款即可.

三、企業(yè)預交營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業(yè)預交的營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的，實際預交時只需借記"應交稅費--應交營業(yè)稅、應交消費稅、應交城建稅、應交教育費附加"等，貸記"銀行存款"等.

四、企業(yè)預交稅款能否所得稅前扣除預交的企業(yè)所得稅和增值稅是不能稅前扣除的，因為一個是稅后一個屬于價外費用，那么預交的營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育費附加能否稅前扣除呢？一般來說，符合稅法規(guī)定的這些預交稅款是允許稅前扣除的，不管會計上是否計入了營業(yè)稅金及附加.我們以房地產開發(fā)企業(yè)為例，《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號) 文件的第十二條明確，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除.從這個規(guī)定看，期間費用、營業(yè)稅金、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當期扣除，而不是完工后才允許扣除.實際上，從前面調整所得稅規(guī)定看，只調整計稅成本而沒有調整營業(yè)稅、土地增值稅，說明，營業(yè)稅和土地增值稅在發(fā)生當期已經扣除了.