目前，在中國(guó)的稅收體系中，增值稅是最重要的一個(gè)稅種，尤其是營(yíng)改增以后。

從去年的財(cái)政收入數(shù)據(jù)來(lái)看，增值稅在總收入中的占比超過(guò)50%。

對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅可以說(shuō)是避無(wú)可避的一個(gè)稅種。

什么是增值稅

理解增值稅抵扣，可以先了解增值稅的定義：增值稅是以商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

它有兩個(gè)很重要的特點(diǎn)：

多環(huán)節(jié)征收。生產(chǎn)、加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售，所有產(chǎn)品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收。所以，產(chǎn)品從原料生產(chǎn)到最后賣到消費(fèi)者手中，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及增值稅。為了避免重復(fù)征收，增值稅采用價(jià)外稅的方式計(jì)算稅額。簡(jiǎn)單說(shuō)就是，銷售價(jià)格里，真正屬于銷售方收入的不含稅價(jià)格，稅額是屬于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你代收的。這樣就避免了下家的銷售價(jià)格中還包括了上家的稅，導(dǎo)致稅額部分重復(fù)收稅。

增值額計(jì)稅。還是因?yàn)槎喹h(huán)節(jié)征收，要避免重復(fù)征稅，增值稅以增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

簡(jiǎn)單說(shuō)就是，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你賺到錢了就征稅，如果沒(méi)賺到錢，那就不征稅。但是，稅收管理有成本，如果真對(duì)某個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都計(jì)算一次賺到的錢，企業(yè)和稅務(wù)局收稅的成本就太高了，所以，增值稅采用了簡(jiǎn)易辦法：抵扣。下家按照銷售總額計(jì)算增值稅，上家已經(jīng)交過(guò)的稅，用來(lái)抵減下家要交的稅額。也就有了增值稅的重要公式：應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

從整個(gè)增值稅鏈條看，上家的銷項(xiàng)是下家的進(jìn)項(xiàng)。所以，從資產(chǎn)負(fù)債角度去看，銷項(xiàng)是一項(xiàng)負(fù)債，進(jìn)項(xiàng)是一項(xiàng)資產(chǎn)。也可以說(shuō)，增值稅抵扣的核心目的是，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，所有賺錢的環(huán)節(jié)能承擔(dān)納稅的義務(wù)，但又不重復(fù)征收。

增值稅對(duì)企業(yè)有什么影響

增值稅是價(jià)外稅，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不管是采購(gòu)方還是購(gòu)買方，都不進(jìn)成本，也不影響利潤(rùn)。但是，還是對(duì)企業(yè)有很大影響，否則也不會(huì)想怎樣節(jié)省稅了。

1、會(huì)影響產(chǎn)品的定價(jià)。價(jià)外稅這個(gè)概念，在企業(yè)角度，有一定的欺騙性，偶爾會(huì)讓企業(yè)覺(jué)得這是代收代付，不是我自己付，但這是錯(cuò)覺(jué)。

中國(guó)的定價(jià)習(xí)慣，是按照含稅價(jià)定價(jià)，客戶和消費(fèi)者關(guān)心的往往都是含稅價(jià)格。同樣的價(jià)格，稅率越高，價(jià)格里屬于稅務(wù)的部分就越多，企業(yè)能拿到的就小，相反，稅率越低，企業(yè)的收入就越多。

也因此，因?yàn)樵鲋刀惖挠绊?，企業(yè)在定價(jià)時(shí)，更依賴產(chǎn)品的市場(chǎng)地位和在供應(yīng)鏈關(guān)系中的話語(yǔ)權(quán)，厲害的客戶，在稅率下降時(shí)，可以要求供應(yīng)商降級(jí)，吞噬供應(yīng)商因稅率下降而來(lái)的利潤(rùn)，厲害的供應(yīng)商，在稅率上升時(shí)，會(huì)應(yīng)聲漲價(jià)，保證自己的利潤(rùn)空間。

2、增值稅是負(fù)債，影響企業(yè)的現(xiàn)金流。增值稅說(shuō)白了是企業(yè)欠稅務(wù)機(jī)關(guān)的錢，或者說(shuō)欠國(guó)家的錢，需要及時(shí)按月上交稅務(wù)局的錢。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為客戶給你的錢，不全是你的，有一部分是你幫稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的，得還回去，而且，還不是說(shuō)客戶給你錢了再還稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須是你跟客戶的買賣關(guān)系一確定，就要把錢先還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果客戶沒(méi)付錢，那就先墊付 ，至于以后客戶是不是會(huì)賴賬，那是你的事，你跟客戶去扯皮，去追債。

所以，增值稅會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，當(dāng)你資金緊張的時(shí)候，你可以欠供應(yīng)商錢，可以欠員工工資，就是不能欠稅務(wù)機(jī)關(guān)的錢。

我們和其它國(guó)家的一些差異

最早實(shí)施增值稅的國(guó)家是法國(guó)，用來(lái)取代原有的產(chǎn)品稅，提高征收效率降低重復(fù)征稅的問(wèn)題。之后，被很多國(guó)家借鑒。我國(guó)最早在1979年開(kāi)始試行增值稅，取代之前使用了很長(zhǎng)時(shí)間的產(chǎn)品稅。之后在1993年有一次非常重要的增值稅改革，現(xiàn)實(shí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》就是在那時(shí)形成的。

比起所得稅和消費(fèi)稅，增值稅的征收管理要復(fù)雜很多，成本也高，一些歐洲國(guó)家的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，征收增值稅的成本占到增值稅總額的3-5%，也就是說(shuō)，征收100塊的增值稅，其中有4塊是征收成本。這可能也是美國(guó)一直沒(méi)采用增值稅的原因吧。我們現(xiàn)在用的金稅系統(tǒng)，其實(shí)也是價(jià)值不菲的。

增值稅是整個(gè)供應(yīng)鏈條的增值額征稅，只有產(chǎn)品到最終消費(fèi)者手中時(shí)，才停止增值鏈條，最終是消費(fèi)者在買單。這也是很多聲音說(shuō)增值稅有不公平的地方的原因。

對(duì)高收入人群來(lái)說(shuō)，他日常消費(fèi)的金額，占他收入總金額可能只有10%，而普通收入階層，日常消費(fèi)金額，占收入總額可能會(huì)有50%，也就意味著，普通消費(fèi)這所承擔(dān)的增值稅，在總收入中的占比，遠(yuǎn)高于高收入群里。

解決這個(gè)問(wèn)題的手段是消費(fèi)稅，不管是化妝品還是珠寶首飾，征收高額消費(fèi)稅，主要是為了起調(diào)節(jié)作用。但是，消費(fèi)稅的品類不好管。增值稅的另一個(gè)難題是，高利潤(rùn)行業(yè)和低利潤(rùn)行業(yè)被一視同仁，也經(jīng)常被提及且不好解決。

很多朋友有國(guó)外購(gòu)物經(jīng)驗(yàn)，可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即便是去超市買東西，打印出來(lái)的小票上，價(jià)格也是價(jià)稅分離的。這跟這些國(guó)家的個(gè)稅征收方式有很大關(guān)系，很多國(guó)家的個(gè)稅計(jì)算是可以用日常消費(fèi)抵扣的，你買的商品中，由你支付的那部分稅額，可以申請(qǐng)退回，或者抵扣個(gè)稅。

未來(lái)，個(gè)稅抵扣或許也會(huì)有關(guān)于這方面的調(diào)整，今年增加的五項(xiàng)附加扣除就是好的開(kāi)始。

任何一個(gè)國(guó)家的稅收政策和征收管理，都要考慮很多因素。保證相對(duì)的公平，以及起到財(cái)富的調(diào)節(jié)作用，一直都是稅收管理的重點(diǎn)吧，相信會(huì)越來(lái)越好的。