小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，實(shí)際稅負(fù)率2.5%優(yōu)惠，已經(jīng)于2022年年底到期。很多小伙伴比較關(guān)心這個優(yōu)惠政策2023年到底如何延續(xù)，今天我們給大家?guī)碜钚孪ⅲ?/span>

據(jù)部分地方稅務(wù)局的申報系統(tǒng)彈出的最新提示，2023年開始，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。

這或許意味著：2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超300萬部分，可能會統(tǒng)一按實(shí)際稅負(fù)率5%執(zhí)行。

不過，由于尚沒有正式文件出臺，所以上述系統(tǒng)提示的內(nèi)容，也只能作為一個參考，不能作為最終的政策依據(jù)。2023年，100萬以下到底會不會按5%執(zhí)行，仍需等待正式文件出臺。

但是無論新政策會怎樣，有一點(diǎn)應(yīng)該可以肯定：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬部分實(shí)際稅負(fù)率，不會高于100-300萬之間的實(shí)際稅負(fù)率，也就是不會超過5%。我們認(rèn)為，部分稅務(wù)局提示的5%實(shí)際稅負(fù)率，將是大概率事件。

另外，很多人直接說小型微利企業(yè)所得稅稅率是2.5%、5%、10%等，其實(shí)是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?，根?jù)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的，也就是說其法定稅率是20%。

而我們常說的2.5%、5%等，實(shí)際上是一種稅負(fù)率的體現(xiàn)。

根據(jù)規(guī)定，對于符合條件的小型微利企業(yè)，是分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠的是減計(jì)應(yīng)納稅所得額。

比如，現(xiàn)行有效的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100但不超300萬部分，就是減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：即實(shí)際稅負(fù)率=25%*20%=5%。

縱觀這些年小型微利企業(yè)所得稅變化的，其實(shí)也都是小型微利企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)條件和應(yīng)納稅所得額減計(jì)的比例。尤其近幾年，應(yīng)納稅所得額減計(jì)的幅度比較大，所以才有了2.5%、5%等很低的稅負(fù)率。

由于經(jīng)常變化，很多人可能對于小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)搞不清，我們在這里也簡單說一下?，F(xiàn)行的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是按財(cái)稅〔2019〕13號相關(guān)的規(guī)定來執(zhí)行的，具體如下：

記憶口訣就是：335。其中，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)，以及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

同時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，是按企業(yè)全年季度平均值來確定，公式為：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

如果企業(yè)是在某年度的中間月份開業(yè)，或者關(guān)閉企業(yè)的，則按其實(shí)際經(jīng)營的時間作為一個納稅年度，進(jìn)行上述相關(guān)指標(biāo)的確定。

最后，由于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體政策，尚未出臺正式文件，以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)和參考所用，具體稅收優(yōu)惠情況請等待稅務(wù)總局發(fā)布的正式文件，并以正式文件為準(zhǔn)。