一、稅收體系和制度

丹麥稅收主要分直接稅和間接稅兩種。直接稅是指直接從收入中征收的稅，包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、勞動(dòng)力市場(chǎng)貢獻(xiàn)、教堂稅、財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)稅等。間接稅是指納稅人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)而繳納的稅，包括增值稅、關(guān)稅、綠色稅和消費(fèi)稅等。公司所得稅區(qū)分居民企業(yè)和非居民實(shí)體。丹麥實(shí)行屬地原則，居民實(shí)體都必須課稅，即所有從丹麥領(lǐng)土內(nèi)獲得的收入都受到丹麥稅法管轄，從位于外國(guó)司法管轄區(qū)的常駐機(jī)構(gòu)和不動(dòng)產(chǎn)獲得的收入不受到丹麥稅收管轄。丹麥只向非居民實(shí)體征收從丹麥公共公司獲得收入的稅款。

二、主要稅賦及稅率

丹麥?zhǔn)歉叨愂諊?guó)家，稅收負(fù)擔(dān)約為50%左右。2019年丹麥稅收收入 10897億丹麥克朗，其中個(gè)人所得稅占比達(dá)52.35%。

【個(gè)人所得稅】丹麥對(duì)于個(gè)人薪金所得和資本利得實(shí)行累進(jìn)稅率，且不同城市的個(gè)人所得稅率也不同。最高一級(jí)稅率可達(dá)55.79%。

【增值稅】丹麥增值稅在征收方法上與中國(guó)基本一致。就企業(yè)來(lái)講，均為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。稅率為商品或服務(wù)交貨價(jià)格的25%。對(duì)于部分特殊商品，如滿足特定內(nèi)容要求的報(bào)紙或期刊等，可以適用零稅率。此外，過(guò)境丹麥的外國(guó)旅游巴士也適用特殊增值稅規(guī)定，可以按照在丹麥領(lǐng)土過(guò)境的每個(gè)乘客每公里0.25丹麥克朗繳納增值稅。

【公司所得稅】丹麥公司所得稅稅率為22%，低于歐洲平均水平?？鄢愘M(fèi)減免和稅收折舊外的企業(yè)收入屬于應(yīng)納稅收入，因營(yíng)業(yè)費(fèi)用和折舊屬于免稅款項(xiàng)，實(shí)際稅率可能低于22%。

三、優(yōu)惠政策框架

丹麥政府鼓勵(lì)外國(guó)公司（包括自然人，以下同）在信息技術(shù)、生命科學(xué)、清潔技術(shù)、航運(yùn)、聲學(xué)、食品、創(chuàng)新、設(shè)計(jì)等丹麥優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投資；鼓勵(lì)外國(guó)公司利用丹麥地理優(yōu)勢(shì)和基礎(chǔ)設(shè)施投資興辦商品分銷(xiāo)中心或其 他物流企業(yè)；鼓勵(lì)外國(guó)公司在丹麥設(shè)立地區(qū)總部、投資公司和研發(fā)機(jī)構(gòu)；優(yōu)先吸引綠色轉(zhuǎn)型領(lǐng)域投資和技術(shù)、知識(shí)密集型投資。丹麥為外國(guó)投資者開(kāi)辦公司提供多種便利條件，幾小時(shí)之內(nèi)即可完成公司在線注冊(cè)；丹麥擁有包括銀行、公共基金、私人投資、風(fēng)險(xiǎn)投資和機(jī)構(gòu)投資等在內(nèi)的廣泛融資渠道；丹麥也有靈活、高效、富有彈性的勞動(dòng)力市場(chǎng)。

四、行業(yè)鼓勵(lì)政策

一般而言，外國(guó)公司在丹麥設(shè)立企業(yè)，享有與丹麥本國(guó)公司同等待遇，不享有特殊優(yōu)惠政策。丹麥政府關(guān)于在某些領(lǐng)域鼓勵(lì)外國(guó)公司投資的措施包括：

【鼓勵(lì)創(chuàng)辦科技創(chuàng)新企業(yè)】?jī)?yōu)惠政策主要包括：為創(chuàng)業(yè)者提供贈(zèng)款資助、為外商投資的高風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)項(xiàng)目提供貸款和擔(dān)保、鼓勵(lì)企業(yè)雇用博士研究生進(jìn)行研發(fā)工作等。

【鼓勵(lì)投資農(nóng)、牧、漁業(yè)及食品加工業(yè)】為保持丹麥在農(nóng)業(yè)科技水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率方面的優(yōu)勢(shì)，丹麥政府對(duì)此領(lǐng)域的創(chuàng)新開(kāi)發(fā)項(xiàng)目給予一定的項(xiàng)目補(bǔ)貼。

【提供特殊的出口信貸保險(xiǎn)】丹麥出口信貸協(xié)會(huì)、丹麥出口融資公司、 丹麥出口推廣協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)，均為丹麥公司（包括外國(guó)公司在丹麥設(shè)立的公司）開(kāi)展出口業(yè)務(wù)提供信貸支持。

【資助環(huán)境保護(hù)和節(jié)約能源領(lǐng)域的科研開(kāi)發(fā)】丹麥政府為在能源領(lǐng)域的研發(fā)項(xiàng)目提供贈(zèng)款資助，某些消耗大量能源的公司還可以申請(qǐng)補(bǔ)貼來(lái)支付其環(huán)境稅。

【面向投資型公司的稅收優(yōu)惠措施】從1998年開(kāi)始，免除公司匯出紅利的預(yù)扣稅款和丹麥公司所收到紅利的稅款。

五、地區(qū)鼓勵(lì)政策

丹麥無(wú)針對(duì)特定地區(qū)的外資鼓勵(lì)政策。

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