黨的十九大報告指出，要動員全黨、全國、全社會的力量，堅持精準扶貧、精準脫貧。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的主力軍，更應該自覺提高政治站位，充分發(fā)揮好自身行政、技術、市場、人才等優(yōu)勢，自覺參與到扶貧工作中來，以實際行動和業(yè)績來展示時代的責任和擔當。那么，作為國企參與扶貧所發(fā)生的直接費用，如扶貧人員生活、住宿以及差旅費是否允許稅前扣除？對扶貧對象的貨物捐贈是否繳納增值稅？捐贈支出又如何稅前扣除？

一、幫扶過程中費用支出的稅前扣除

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。國企扶貧是一項政治任務，不以企業(yè)意志為轉移，其實際發(fā)生的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中必不可少的支出，應當允許稅前扣除。

二、幫扶過程中的捐贈支出稅務處理

1、貨物捐贈免征增值稅。

企業(yè)將貨物用于捐贈應當視同銷售貨物，但對扶貧的貨物，根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。即捐贈給“目標脫貧地區(qū)”的貨物雖然也應當視同銷售，但免征增值稅。應當注意：享受增值稅免稅優(yōu)惠需要注意對應的進項稅額不得抵扣。

2、捐贈支出允許據(jù)實扣除。

一般來說，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。但對扶貧捐贈支出，根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告）規(guī)定，2019年第49號自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

作者：趙輝 單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所