目錄

1、高手，從掌握定式開始

2、稅務籌劃的能力和素質(zhì)要求

3、股權架構籌劃的常見定式

4、增值稅籌劃的常見定式

5、企業(yè)所得稅籌劃的定式

6、個人所得稅籌劃的常見定式

7、靈活運用定式，你才是高手

1、高手，從掌握定式開始

今天給大家分享的主題是《稅務籌劃的萬能套路解析》。下圍棋也好，下象棋也好，它都有一些定式。比方說下象棋的時候，人家走當頭炮，你應該怎么應對？下圍棋的時候，人家點33的位置，你應該怎么應對？前輩棋手其實都已經(jīng)總結了一些方法。如果你作為一個新手，其實不需要從頭到尾再去研究，把人家總結的套路——定式領會了，很快水平就很高了，這就是在更高的起點上去掌握對弈的技巧。你如果真正掌握20個左右的圍棋定式，你的水平已經(jīng)在80%下圍棋的人之上了。我們可以看到在金庸的武俠小說里面，每一次主人公都會拿到一本厲害的武林秘籍，學會秘籍，天下無敵。

2、稅務籌劃的能力和素質(zhì)要求

提高稅務籌劃能力需要注意到4個方面的提升，第一個理解商業(yè)運行的邏輯，商業(yè)模式的稅務籌劃從業(yè)務出發(fā)，這是第一個秘訣，我們以后做稅務籌劃一定要先了解業(yè)務，從業(yè)務角度思考問題。第二個要理解好稅務政策，稅務籌劃雖然要重視業(yè)務，但是不能脫離稅務政策，脫離稅務政策也沒辦法去籌劃。第三個方面就是我們今天要講的掌握稅務籌劃的常見定式，讓我們節(jié)約時間，站在比較高的起點上去進行稅務籌劃。比方說老板跟你討論一個問題，你掌握了定式，把定式一擺出來跟老板慢慢討論，最起碼你就跟老板有了對話的機會，老板覺得你還是懂的，至少你是跟老板站在同一頻道上進行對話。如果你茫茫然，心中沒有一個基本定式，老板說半天你不得要領，老板對你的信任可能就會打折扣了，所以掌握基本的定式也是非常重要的。第4個技能，優(yōu)秀的協(xié)調(diào)溝通能力，做稅務籌劃是幫助企業(yè)去解決問題，它一定是一個組織管理變變革，如果光靠我們財務部門它是沒辦法解決問題的，一定要跟其他部門跨部門合作，讓我們的老板支持我們，銷售、人力資源，、采購等其他部門都配合我們。所以說它需要有優(yōu)秀的協(xié)調(diào)溝通能力，大家可以衡量一下，看自己能否達到這些素質(zhì)和要求。

3、股權架構籌劃的常見定式

下面先給大家介紹關于公司股權架構的稅務籌劃定式。作為一個老板，他持有公司的股權，它有哪些方面的收益？第一個收益的是分紅收益，個人老板分了紅以后要交20%的個人所得稅。第二個是股權轉讓，股權轉讓也賺錢，賺了錢以后交20%的個人所得稅。第三個是清算的收益，公司不干了，最后要清算，清算完了以后，如果收回的錢超過我們在前面投資的成本，超過的部分就是老板的收益，也是要交個人所得稅的。還有一個減資的收益，比方說我們注冊資本太高，我們減資，如果你的錢減掉以后，拿回的錢超過了你的投資，也是多的部分要交個人所得稅。所以說作為個人股東，無論是分紅、股權轉讓、清算收益或者減資收益都涉及到收益，但都要交個人所得稅。

現(xiàn)在很多老板都在為個人所得稅煩惱，企業(yè)賬上有利潤，但不敢分配，為什么不敢分配？一分配就是20%的個稅，老板覺得太高了。所以說我們股東這幾個環(huán)節(jié)都涉及到交稅，剛才講過分紅環(huán)節(jié)要交稅，股權轉讓環(huán)節(jié)要交稅，清算環(huán)節(jié)要交稅，減資環(huán)節(jié)可能要交稅。還有我們?nèi)绻鲜校哑髽I(yè)有限公司改為股份有限公司，股份公司，那么它同樣涉及到如果資本公積、盈余公積未分配利潤轉化成為股本，個人持股部分也涉及到交20%的個人所得稅。即使我們企業(yè)不分配利潤，要把未分配利潤轉成注冊資本，他還是要交個人所得稅。所以說這是我們講的持股方式當中，如果以個人持股會涉及到很多的稅務問題，相信大家深有體會，所以我們好多企業(yè)現(xiàn)在賬上有利潤也不敢分配，以什么樣的持股方式來做會比較好呢？

給大家推薦幾個定式。

定式1。老板不通過個人持股，而是設立合伙企業(yè)持股。合伙企業(yè)是根據(jù)合伙企業(yè)法注冊成立的企業(yè)，他拿企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，但他不是有限公司，一個合伙企業(yè)不能100%持有公司的股權，所以說你用合伙企業(yè)持股，要么是兩個以上的合伙企業(yè)，要么是合伙企業(yè)加個人或者是合伙企業(yè)加其他股東形式。那合伙企業(yè)持股在交稅方面有什么變化？首先合伙企業(yè)賺到的錢分給個人，分紅的個稅也是20%，和直接有限公司分給個人是一樣的。但這樣做，有兩個好處，一是合伙企業(yè)可以選擇納稅地點，所以它改變了納稅地點，我可以選擇有稅收返還的地方去設立合伙企業(yè)，我把公司的利潤分到合伙企業(yè)里面去，再去有稅收的返還的地方，我交20%，交完以后人家返還32%，我的稅務成本不就降低了嗎？這是合伙企業(yè)的它的一個好處，關于分紅。第二個好處是股權轉讓的個稅，股權轉讓根據(jù)國家的政策，如果合伙企業(yè)把下面公司的股權轉讓，他要交股權轉讓收益，個稅是交5點-35點，這個跟個體戶個人獨資企業(yè)查賬征收的稅率是相同的，但是符合條件的交20%。也就是說在全國有很多地方對合伙企業(yè)股權轉讓，他只需要征20%的個人所得稅就可以了。所以說你設立合伙企業(yè)，把合伙企業(yè)設在有稅收優(yōu)惠的地方，這些地方分紅交20%，股權轉讓也交20%，交完20%再返還32%，理論上只有13.6的個人所得稅，這是我們講的第一個定式，用合伙企業(yè)去持股。哪些稅收優(yōu)惠政策地對合伙企業(yè)股權轉讓交稅使用20%稅率呢，推薦三個地方給大家，第一個地方珠海橫琴，第二個地方江西的共青城，第三個地方西藏的拉薩，這些地方股權轉讓收益按20%交稅，并且都可以返還個人所得稅，這是我們講的用合伙企業(yè)持股，在稅收方面產(chǎn)生的效應。那合伙企業(yè)持股適合什么場景，一般是投資者對分紅或轉讓套現(xiàn)比較在意的，對這個公司未來上不上市，對長久經(jīng)營不在意的，所以說一般小股東會比較合適，用這些合伙企業(yè)去參股別人公司，因為別人是大股東，我是小股東，小股東關鍵是有紅分，將來適當?shù)臅r候賣掉了，然后我交完稅就變成我的了，所以說這種情況一般對那些不是核心股東的人用合伙企業(yè)持股是比較合適的，因此我們就看到在上市公司的架構里面，一般外部投資者通常都用合伙企業(yè)去持股，為什么是這樣？因為對于非核心股東或者有一家公司股權很分散，大家都不是核心股東，大家都是說有錢就分，不行就賣掉的，這種情況用合伙企業(yè)持股是比較合適的。

舉一個例子，某個總裁班其中一個同學有個項目比較好，大家決定一起去投資，總共有多少個人投資，二十幾個人，我們知道參加這些班的人都是企業(yè)的高管和老板，他們每個人都有自己的企業(yè)，現(xiàn)在大家對這個項目感興趣，只是希望他能夠做成了以后可以分紅，如果不行就賣掉，所以這種情況下就建議他們組建合伙企業(yè)，同學們都加入合伙企業(yè)，通過合伙企業(yè)去投資這個項目，項目成功了，有紅分，如果不賺錢的話，大家把它賣掉，分錢也是可以的，顯而易見這種合伙企業(yè)持股適合的情景是小股東。

定式二。每個企業(yè)都有不同的情況，因為有些老板對自己公司的經(jīng)營是非常在意的，他是核心股東，這家公司是他的心血，如果你搞個合伙企業(yè)持股隨隨便便就變了，他可能不樂意，現(xiàn)在介紹的第二個定式，就是通過一家或者是多家有限公司持股。用有限公司去持股需要提醒大家一點，有限公司不是一定要求是一家投資公司，其實你的名字不叫投資公司，你的經(jīng)營范圍里面沒有投資的經(jīng)營范圍，也是允許公司對外去投資持有其他公司股權的，核心股東可以是一個人，也可以是幾個人，大家都可以用有限公司來持股。有限公司持股有什么好處呢？首先下面公司分利潤分給上面的有限公司，根據(jù)稅法的政策規(guī)定，這個叫居民企業(yè)之間的利潤分配，上面公司拿到利潤以后是免企業(yè)所得稅的，所以說下面公司的利潤就可以在沒有稅務成本的情況下分到了上面的公司，這一點是不是可以解決我們很多企業(yè)的問題，我們現(xiàn)在很多企業(yè)不是賬上有未分配利潤，想拿出來要交20%的個稅嗎？如果你是用公司持股就不用擔心了，一有利潤我就調(diào)到上面，上面公司拿這個錢不用交所得稅，上面公司有了這個錢去做什么？投資其他的項目或者對這家公司資金增資也是可以的，都不涉及到交稅，特別提醒大家一點，我們現(xiàn)在有很多企業(yè)準備上市的過程，股改的過程就要把資本公積盈余公積未分配利潤轉增股本這個環(huán)節(jié)個人是要交個人所得稅的，但是公司不用交，所以說用公司持有下屬公司的股權，將來股改的時候你就沒有這么高的稅務成本了。

我們現(xiàn)在很多企業(yè)他想上市，但是個人持股一股改馬上要交很高的個人所得稅，上市是否成功不知道，稅得先交讓人痛苦不已。這就是因為持股方式不正確，是主要的股權應該放在公司名下才是比較合適的，但是公司名下持股有個問題，如果是股權轉讓，他要交40%的稅，為什么是40%的稅呢？我們先把公司股權賣掉了，有限公司就賺錢了，有限公司賺了錢先交25%的企業(yè)所得稅，剩下75%再交20%的個人所得稅，75%的20%相乘就是15%，前面交了25，后面又交15，所以加在一起就是40%，經(jīng)常有同學問40%怎么來的？就這么數(shù)學計算出來的，所以說有限公司持股它不利于股權轉讓，股權轉讓的成本是比較高的，通過這樣的分析大家自然就知道了，有限公司持股其實就有利于公司股東對這家公司長期進行控制，所以說股權全部轉讓，賺了錢主要是拿來投資的，這種情況就適合用有限公司持股。

如果核心股東是打算做百年老店的，我們現(xiàn)在有很多企業(yè)越來越有匠心精神，希望把這個企業(yè)長久的經(jīng)營下去，規(guī)模不停地擴大，做的越來越有品位，像這種情況用有限公司持股是最合適的。因為老板并不想把它賣了，還有老板也不希望分利潤把它分到家里去，而是把利潤做其他新項目，或者是擴大本項目的規(guī)模，這種情況下用有限公司持股是比較合適的。

我們看一個案例，有家企業(yè)原來是個人持股，現(xiàn)在規(guī)模大了，希望調(diào)整股權架構，了解后發(fā)現(xiàn)這家企業(yè)其實是個隱形冠軍，什么是隱形冠軍？就是別人不知道，但是細分市場里面它是最棒的，它已經(jīng)是做的最好的那家企業(yè)了，老板希望以后能夠代代相傳，然后把企業(yè)長久的做成百年老店，這種情況下，就建議主要的股權要放在有限公司里面，比方說80%放有限公司，20%放一家合伙企業(yè)里面去，為什么？因為老板可能還要拿一點錢回家里作為家里的開支使用，也就是1000萬的利潤800萬分到有限公司用于繼續(xù)擴大再生產(chǎn)，然后200萬分到合伙企業(yè)，合伙企業(yè)交了稅以后拿回到家里去支持家里的生活，像這樣的企業(yè)，它主要的股權一定是在有限公司的下面，我們現(xiàn)在中國越越來越多的企業(yè)愿意持久的長久的去專注一個市場，這樣的公司應該用有限公司持股是比較合適的，這是我們講的第二個定式。

定式三。第三個定式是將企業(yè)的股權分三部分，公司持股加合伙企業(yè)持股加個人持股，其中主要股權在在公司名下，個人持股和合伙企業(yè)持股都是少量的，那為什么要放個人名下和合伙企業(yè)名下？合伙企業(yè)剛才已經(jīng)講過了，是分紅利潤、股權轉讓，把錢往家里拿，而有限公司用于長期控股的，那么個人名下是什么？這樣其實是最適合企業(yè)上市的情況。

可以給大家來看一個簡單的案例，有一家上市企業(yè)，名字叫西藏衛(wèi)信康醫(yī)藥股份有限公司，這家公司現(xiàn)在已經(jīng)在上海上市成功了，公司的大老板叫張勇，他個人只有少量股權，然后他它又有一個合伙企業(yè)，它的合伙企業(yè)占十四點幾股權，然后老板自己還有個有限公司，有限公司占五十七點幾，是不是就是我們說的第三種定式？這就是主要股權在公司名下，少量股權在合伙企業(yè)名下，然后個人名下再持有一部分的股權，那么這三份股權起的作用是不一樣的。

第一個公司持股有利于長期控股，作為公司的大老板，他不可能上市以后把公司都清掉了，不持有股權了，他還要做大老板用什么來做，那就用有限公司持股，這是比較合適的。合伙企業(yè)是做什么用的？合伙企業(yè)是在中間上市的過程當中，如果要轉讓股權，我用合伙企業(yè)來轉讓。前面我們已經(jīng)介紹過合伙企業(yè)轉讓股權它在稅務上的一些優(yōu)勢，那個人持股用來做什么？個人持股是上市以后套現(xiàn)的，這家企業(yè)終于成功上市了，親朋好友都發(fā)了微信，祝賀張總你成了億萬富豪了。

但是這個時候億萬富豪還打個引號，為什么？因為他拿到的就是一堆股票，要變成真實的億萬富豪，他要做什么？他要做的一個事情就是把個人名下的股票套現(xiàn)出來賣股票，賣誰的股票比較合適，賣個人名下的股票是比較合適的，為什么？稅務上面有優(yōu)勢，有兩大優(yōu)勢，第一大優(yōu)勢，個人的股票把它賣出去，不涉及到交增值稅，如果是企業(yè)賣股票或者是合伙企業(yè)賣股票，他要交增值稅叫金融商品的轉讓。

第二個個人持股上市以后它需要套現(xiàn)的話，可以在全國范圍選擇套現(xiàn)賣股票的地方，這里要提醒大家一點，就是說企業(yè)上市成功以后跟上市之前性質(zhì)不一樣，上市之前賣的是股權，前面講過公司在哪里就在哪里交稅，這是上市前的情況。企業(yè)一旦上市成功，他拿到的就是股票了，企業(yè)個人賣股票，為自己選擇一個證券營業(yè)部去賣股票，在全國各地你都可以選擇合適的證券營業(yè)部去把股票給賣掉，所以說我們?nèi)ツ睦镔u，當然去能返稅的地方賣?，F(xiàn)在終于上市成功了，我們準備套現(xiàn)兩個億的股票，我就打探一下哪個地方在我交了20%過去以后愿意給我返還，我就去哪里賣股票，所以說個人持股將來上市套現(xiàn)其實是最低成本的，也是最容易享受優(yōu)惠政策的，這是給大家一個建議，以公司為主，合伙企業(yè)加個人為輔，這其實都成了我們大多數(shù)上市企業(yè)稅務架構、股權架構籌劃的一個標準定式，不信的話大家可以把定式記下來去對照一下我們很多的上市企業(yè)，你在很多上市企業(yè)里面都可以看到這種架構的基本樣子，這就是一種常規(guī)的套路。三種定式，三種不同的持股結構，如果是想套現(xiàn)走人的，就用合伙企業(yè)定式，如果想長久經(jīng)營這家公司，然后并不打算上市的，最好的就是用有限公司去持股，如果打算上市，那就用有限公司為主加合伙企業(yè)加個人這種定式。

我們講完了原理，現(xiàn)在給大家隨堂測驗一下，第一個，王老板他說這個企業(yè)做了好多年了，現(xiàn)在做生意太難了好累，你看現(xiàn)在經(jīng)營的環(huán)境壓力好大，以后想留點時間給自己，如果王老板和你這么說，你作為一個稅務籌劃的咨詢師，你準備給王老板推薦哪一個定式呢？123請回復，123是哪一個呢？我們看到在這個例子里面，王老板已經(jīng)想隱退了，想離開了，拿點錢走人了，像這種情況用合伙企業(yè)是最容易的，所以說下次你看到別人的架構，一看到主要是合伙企業(yè)持股為主，你就知道老板已經(jīng)心不在江湖了，想去隱退，想去曬太陽了，所以這是第一個題。

再看第二個，王老板說現(xiàn)在我們的業(yè)務還是不錯的，生意還挺好的，但是畢竟歲月不饒人，年紀大了，看來希望只能寄托在兒女的身上。那他這樣的一種打算，我們作為稅務咨詢師給他推薦什么定式比較好，123哪一個比較合適？這種情況下王老板應該是做第二個定式，用公司來持股是比較合適的。我們講過王老板跟前面王老板不一樣，前面王老板是自己不想再做了，這個王老板是公司前景很好一定要繼續(xù)做下去，自己做不了還要交給下一代繼續(xù)做，讓富二代繼續(xù)接班，所以他想打造的是百年老店，想把規(guī)模越做越大，像這種情況他是不需要往家里放太多錢的，主要要把錢投到新的項目上去或者擴大原規(guī)模，所以說定式二是比較合適的。

再看第三個，我們企業(yè)現(xiàn)在處于上升階段，業(yè)績也不錯，現(xiàn)在政府已經(jīng)放寬了企業(yè)上市的政策，上市的機會應該更多了，王老板想找個券商討論評估一下，看我們公司上市的機會有多大。這種情況，我們應該給王老板推薦哪個定式比較合適呢。第三個定式。我們可以看到面對三個不同的王老板，我們就根據(jù)他自身的情況給他推薦不同的股權架構，大家回想一下，學稅務籌劃是不是很容易，其實很簡單，10幾20分鐘就可以掌握這些套路，就可以靈活運用了。稅務籌劃不是我們想象的那么難，其實只要有方法還是很簡單的，這是我們今天給大家講的股權架構稅務籌劃的定式，也是我們今天的重點，希望大家一定要掌握好?；厝ヒ院蟾覀兝习迳塘恳幌?，我們老板將來有什么規(guī)劃，根據(jù)老板的規(guī)劃，然后給他推薦一個定式，去幫他解決問題，我相信老板一定覺得怎么一個晚上不見你就這么厲害了呢？原來是有秘籍在后面。

（待續(xù)）

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