1、稅前列支與稅后列支的區(qū)別

稅前列支指的是可以在所得稅之前列支，即利潤總額中是扣除了該費用以后再計算繳納所得稅；稅后列支是指在所得稅之后列支，即利潤總額中不得扣除該費用計算應交所得稅。后者計算的所得稅高于前者。

2、稅前扣除項目范圍

（1）借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

（2）工資、薪金支出。

（3）職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%。

（4）公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（5）業(yè)務招待費。

將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

（6）各類保險基金和統(tǒng)籌基金。按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

（7）固定資產(chǎn)租賃費。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。

（8）壞賬損失及壞賬準備金。

企業(yè)壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。

（9）財產(chǎn)保險和運輸保險費用。

（10）資產(chǎn)損失。

（11）匯兌損益。

（12）支付給總機構(gòu)的管理費。

（13）住房公積金。

（14）廣告和業(yè)務宣傳費。不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除實扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（15）研究開發(fā)費用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除，不論可否形成無形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發(fā)生額的50%。

（16）其他扣除項目。按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

3、稅前不得扣除項目（只允許稅后列支）

（1）資本性支出；納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

（3）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（6）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；

（7）各種贊助支出；

（8）與取得收入無關(guān)的各項支出。

（9）銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

（10）納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

（11）納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等

以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

4、〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉補充

（1）賄賂等非法支出；

（2）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；

（3）存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

（4）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。